第三章生产与存货循环的审计题库

[单选题]在对存货实施抽盘程序时，注册会计师的下列做法中，正确的是（）。A . 获取管理层完成的存货盘点记录的复印件，记录对存货盘点结果进行的测试情况B . 事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率C . 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D . 如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录

[多选题] 注册会计师正在对被审计单位的应付职工薪酬实施分析程序，下列分析可能发现数据异常波动的有()A . 比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额B . 比较本期与上期工资费用总额C . 结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围D . 比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额

[单选题]对属于被审计单位所有但存放在外的存货，如果函证的回函不能令人满意，注册会计师应当考虑采取的措施不包括（）。A . 审核与交易有关的证明文件B . 亲自前往监盘C . 委托当地会计师事务所负责监盘D . 直接出具保留意见的审计报告

[单选题]在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重性水平，注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是()A . 甲公司的存货B . 甲公司的应收账款C . 甲公司的所有者权益D . 甲公司管理层和治理层的薪酬

[单选题]在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是()A . 提供的保证程度是合理保证还是有限保证B . 鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C . 提出结论的方式是积极方式还是消极方式D . 提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告

[单选题]在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A注册会计师应当考虑的业务特征是()A . 使用的标准是否适当且预期使用者能够获取该标准B . 注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员C . 鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务D . 签证业务是否盯以由合理保证酌鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务

[单选题]在对存货实施检查程序时，注册会计师的以下做法中正确的是（）。A . 将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入检查范围B . 如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录C . 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D . 事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率

[单选题]被审计单位的存货采用实地盘存制，注册会计师的下列监盘计划设计不当的是（）。A . 为合理安排时间，注册会计师在年度中一次或多次参加盘点，以避免期末集中监盘B . 对金额较大的存货地点列入监盘地点，对其他无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货存放地点，采用替代审计程序C . 注册会计师在接近财务报表日监盘，并对盘点日与报表日之间的存货变动安排实施其他审计程序，以确定存货是否已得到恰当的记录D . 对存放在外地的重要存货，注册会计师决定向保管方函证以获取该存货的数量和状况的可靠性证据

[单选题]注册会计师在存货监盘过程中检查存货，有可能不能为下列认定提供证据的是（）。A . 存货在附注中披露的完整性B . 期末存货的存在C . 期末存货的计价D . 存货跌价准备计提的准确性

[问答题] ABC会计师事务所于2014年2月16日接受了甲公司的委托，审计其2013年度财务报表。事务所委派A注册会计师负责存货审计工作，以下是A注册会计师及其助理人员实施的存货监盘工作：（1）所有在截止日前已入库的存货项目均未纳入盘点范围。对外单位存放于甲公司的存货，A注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。（2）A注册会计师在执行监盘程序时，工作内容主要涉及：①检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试；②观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘

[多选题] 注册会计师对于被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，应实施的以下审计程序有()A . 向保管人或债权人函证B . 实施监盘C . 利用其他注册会计师的工作D . 向受托代管的单位获取委托代管存货的书面确认函

[多选题] 注册会计师正在对存货的计价进行测试，为检查分析存货是否存在减值迹象，计提的跌价准备是否合理，注册会计师应实施的审计程序有（）。A . 将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，以评估存货滞销和跌价的可能性B . 比较当年度及以前年度存货跌价准备占存货余额的比例，并查明异常情况的原因C . 结合存货监盘，对存货的外观形态进行检查，以了解其物理形态是否正常D . 对于残次、冷背、呆滞的存货查看永续盘存记录，销售分析等资料，分析当年实际使用情况

[多选题] 注册会计师在存货监盘过程中执行抽盘，可能采用的程序有（）。A . 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B . 从存货实物中选取项目追查至盘点记录C . 记录注册会计师对存货盘点结果进行测试的情况D . 获取管理层完成的存货盘点记录的复印件

[多选题] 在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施的工作有（）。A . 了解与存货相关的内部控制，评估与存货相关的重大错报风险B . 制定存货监盘的替代审计程序C . 考虑是否需要利用专家的工作D . 了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所

[多选题] 甲公司的一部分产品存放在设在匈牙利的一家重要的分公司，由于该国没有注册会计师审计业务（假定），无法委托当地会计师事务所进行审计。对这部分存货，注册会计师决定采取以下措施。其中，你认可的措施有（）。A . 审计小组派人前往匈牙利实施监盘程序B . 以审计范围受限为由发表非无保留意见C . 委托当地公证机构观察盘点出具公证书D . 由独立机构对分公司职员盘点全程录像

[多选题] W公司的存货采用永续盘存制，公司管理层定期对存货进行实物盘点，下列有关盘点的表述中正确的有（）。A . 定期对存货进行盘点的结果可用以确定W公司永续盘存制的可靠性B . 盘存记录和现有实际存货数量之间的差异，可能表明对存货变动的控制未能有效运行C . W公司应每年至少进行一次实物盘点D . 定期盘点存货是管理层的责任，盘点的时间应由管理层确定，注册会计师在盘点过程中进行监督

[多选题] 下列项目中，应确认为购货企业存货的有()A . 购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品B . 购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续C . 未收到销售方结算发票，但已运抵购货方并验收入库的商品D . 已符合收入确认的条件，并确认了收入的实现，但销售方尚未发运给购货方的商品

[单选题]乙公司采用永续盘存制核算存货，注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。A . 供应商向乙公司提供购货折扣B . 乙公司向客户提供销货折扣C . 乙公司已将购买的存货退给供应商D . 客户已将购买的存货退给乙公司

[多选题] 对被审计单位存货监盘时，注册会计师应特别关注的问题有()A . 注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货B . 注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确C . 注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点D . 在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录

[多选题] 经过对甲公司（被审计单位）存货的了解，发现有一批乙公司代为保管的D材料，则注册会计师在制定存货监盘计划时，制定的措施恰当的有（）。A . 向乙公司进行函证B . 纳入存货的监盘范围C . 因为其存放地点不在甲公司，无法实地监盘，因此不将其纳入存货的监盘范围D . 仅利用甲公司的账簿记录确认D材料的账面价值

[多选题] 下列有关存货监盘的表述中，正确的有（）。A . 由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预定盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试B . 对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序C . 对由第三方保管的存货（对财务报表是重要的），向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况D . 存货监盘程序主要对存货的结存数量予以确认，为验证财务

[多选题] 注册会计师针对甲公司特殊类型存货设计监盘程序时，下列说法中正确的有（）。A . 针对存货为汽油的，需要注意使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定B . 针对存货为钻石的，需要注意选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作C . 针对需要使用磅秤测量的存货，只需在监盘前检验一次磅秤的精准度，在监盘过程中无须检验和重新调校，以免标准不统一D . 针对存货为生产纸浆用木材的，需要注意通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录

[多选题] 为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘，注册会计师在编制存货监盘计划时应实施的工作有（）。A . 了解与存货相关的内部控制B . 了解被审计单位存货的特点C . 与管理层讨论存货全面的监盘计划D . 获取、审阅和评价被审计单位预定的盘点程序

[多选题] 下列有关注册会计师的责任和被审计单位管理层责任的表述正确的有（）。A . 制定盘点计划、组织盘点工作并合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任B . 制定监盘计划、安排监盘工作并合理保证盘点结果的可靠性是注册会计师的责任C . 对存货实施监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任D . 收集已使用的存货盘点记录，对存货复盘，确定估计存货数量的方法是注册会计师的责任

[单选题]下列程序中，实现记录的工薪为实际发生的而非虚构的目标最佳的实质性程序是()A . 将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对B . 将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对C . 检查工时卡D . 检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致

[多选题] 注册会计师应当根据存货的存放地点确定监盘地点。根据具体情况下的风险评估结果，注册会计师可以考虑执行的审计程序包括（）。A . 询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况B . 比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以确定是否存放在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生C . 检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库D . 检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁

[多选题] 有关存货审计的下列表述中，不正确的有()A . 对存货进行监盘是证实存货“完整性”、“计价和分摊”认定的重要程序B . 存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均附有验收报告(或入库单)C . 存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动较频繁的存货项目，同时考虑所选样本的代表性D . 对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

[多选题] 如果注册会计师了解到被审计单位会计人员经常发生变动，针对这种情况以下说法中正确的有()A . 这可能导致在各个会计期间将费用分配至产品成本的方法出现不一致B . 可能引发存货交易和余额的重大错报风险C . 可能导致存货项目的可变现净值难以确定D . 增加了错误的风险

[多选题] 注册会计师正在对库存商品实施实质性分析程序，下列程序有助于发现异常数据的有（）。A . 按品种分析库存商品各月单位成本的变动趋势，以评价是否有调节生产成本或销售成本的因素B . 核对发票记录的数量是否与发货量、订货量、主营业务成本记录的销售量一致，并对差异作出解释C . 比较库存商品库存量与生产量及库存能力的差异，并分析其合理性D . 比较库存商品销售量和平均单位成本之积与账面库存商品销售成本的差异，并分析其合理性

[单选题]在对存货实施监盘程序时，下列做法中，注册会计师不应该选择的是（）。A . 对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B . 对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C . 对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D . 对受托代存的存货也应纳入盘点范围，但应与被审计单位的存货区分