第三章审计证据题库

[单选题]在确定审计证据的可靠性时，下列说法中错误的是（）。A . 注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠B . 对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠C . 如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据D . 从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的

[多选题] 在函证过程中，注册会计师需要始终保持职业怀疑，对舞弊风险迹象保持警觉。与函证程序有关的舞弊风险迹象包括（）。A . 管理层不允许寄发询证函B . 管理层试图拦截、篡改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函C . 被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师D . 从私人电子信箱发送的回函

[单选题]在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（）。A .特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B .针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C .从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D .只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

[多选题] 下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有（）。A .注册会计师应当亲自负责询证函的收发B .询证函应当以被审计单位的名义寄发C .询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所D .发出询证函的情况要形成审计工作记录

[单选题]下列关于审计证据的相关性的表述中，错误的是（）。A . 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B . 有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据C . 不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关D . 审计证据的质量存在缺陷不能依靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷

[多选题] 下列有关获取审计证据方法的表述中，正确的有（）。A .询问本身单独足以发现认定层次存在的重大错报B .知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息C .注册会计师有可能会根据询问的结果修改或追加审计程序D .询问运用于对内部控制的测试时，能够为测试内部控制运行的有效性提供充分、适当的审计证据

[问答题] 综合题：A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。甲公司2014年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下：（1）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。（2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方

[单选题]下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时所考虑的因素是（）。A .可获得信息的来源和可比性B .可获得信息的性质和相关性C .可获得信息的数量D .与信息编制相关的控制

[单选题]下列关于审计证据可靠性的陈述中，错误的是（）。A . 银行对账单比银行询证函回函可靠B . 检查存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠C . 应收账款询证函原件比传真件可靠D . 不同部门的人员对同一问题回答一致的口头证据在得到不同信息的证实后其可靠性大大提高

[多选题] 注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有（）。A . 评估的认定层次重大错报风险B . 通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的低水平C . 被函证者对函证事项的了解及其客观性D . 预期被函证者回复询证函的能力或意愿

[多选题] 注册会计师可以根据具体情况和实际需要实施函证，下列属于函证内容的有（）。A .交易性金融资产B .其他应收款C .应收票据D .应付账款

[单选题]下列有关函证的说法中不恰当的是（）。A .通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B .函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C .一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D .如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

[多选题] 注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，下列各项中，特别要考虑的因素有（）。A . 考虑文件记录的可靠性B . 考虑使用被审计单位生成信息的可靠性C . 当证据相互矛盾时应认定证据不可靠D . 可以考虑获取审计证据时的成本

[多选题] 按照审计准则的要求，在下列各环节中，注册会计师必须运用分析程序的有（）。A . 控制测试B . 风险评估C . 风险应对D . 总体复核阶段

[单选题]当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当（）。A .注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响B .如果认为管理层的要求合理，那么同意管理层的要求不进行函证C .如果认为管理层的要求不合理，直接出具保留意见审计报告D .注册会计师应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持

[单选题]在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，通常不需要考虑的因素是（）。A . 各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平B . 通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性C . 财务信息和非财务信息的可分解程度D . 可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平

[问答题] ABC会计师事务所某审计小组正在举行审计小组讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，审计证据的质量越低，那么需要的审计证据数量也就越多，也就是说审计证据的数量可以弥补审计证据质量上的不足；乙注册会计师也提出了一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本比较高的程序，在不影响审计质量的前提下，可以采取其他的程序来代替。<1>、你是否认同乙注册会计

[多选题] 在使用被审计单位生成的信息时，注册会计师应当评价该信息对实现注册会计师的目的是否足够可靠，包括根据具体情况在必要时实施下列程序（）。A . 获取有关信息准确性的审计证据B . 获取有关信息完整性的审计证据C . 获取有关信息真实性的审计证据D . 评价信息对实现审计目的而言是否足够精确和详细

[单选题]下列审计程序中，不属于分析程序的是（）。A . 根据增值税申报表估算全年主营业务收入B . 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C . 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D . 将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性

[单选题]注册会计师对分析程序所作的下列判断中，不恰当的是（）。A . 由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序中运用分析程序B . 通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报C . 由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果D . 尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果

[单选题]注册会计师为了证明以下财务报表项目的相关认定，如果采用函证程序，则获取的审计证据最相关的是（）。A . 应付账款的完整性B . 应收账款的存在C . 固定资产的存在D . 营业成本的准确性

[单选题]如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。A .增加对应收账款的控制测试B .提请被审计单位补提坏账准备C .审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录D .审查应收账款明细账

[单选题]在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（）。A . 确定实质性分析程序对特定认定的适用性B . 再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险C . 针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据D . 确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

[多选题] 下列项目中，注册会计师可以作为特定项目实施函证的有（）。A . 重要资产B . 可能存在舞弊的交易C . 重大关联交易D . 金额大且账龄长的项目

[单选题]下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。A .审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B .审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C .错报风险越大，需要的审计证据可能越多D .审计证据的数量可以弥补质量上的不足

[单选题]下列有关函证的说法正确的是（）。A .在受托代销时，函证能为计价认定提供证据B .根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标C .函证的截止日通常为资产负债表日D .无论如何都应该对应收账款实施函证

[问答题] 甲会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司（以下简称Y公司）2013年度财务报表进行审计，出具了标准无保留意见审计报告。X注册会计师于2014年初对Y公司2013年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2013年度的经营形势、管理及组织架构与2012年度相比未发生重大变化，且未发生重大重组行为，相关资料如下： 资料一：Y公司2013年度利润表和2012年度利润表中数据如下（金额单位：人民币万元）： 资料二：Y公司2013年度及2012年度销售费用明细如下（金额单位：人民币万元）： 要求：

[多选题] 列各项中，影响审计证据充分性的有（）。A . 审计证据的质量B . 确定的样本量C . 评估的重大错报风险水平D . 获取审计证据的来源

[单选题]注册会计师在对A公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的说法中，错误的是（）。A . 从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从A公司获得的相关证据更可靠B . 短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠C . 在对账簿记录的短期借款进行函证后未发现错报，则可认为A公司的短期借款数据可靠D . A公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠

[多选题] 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标相关的有（）。A . 对应收账款进行函证，以确定资产负债表日应收账款是真实存在的B . 重新计算被审计单位固定资产累计折旧，以确定固定资产的计价正确性C . 对存货进行监盘，以确定存货的计价正确性D . 对非零余额的应付账款进行函证，以确定应付账款的完整性