第四章对集团财务报表审计的特殊考虑题库

[问答题] 注册会计师接受委托审计福龙汽车股份有限公司（以下简称福龙汽车）2014年度财务报表，据了解福龙汽车公司的有关情况如下：注册资本为10亿元，自然人股东王声、刘司和赵力的持股比例分别为70%、20%和10%，王声出任董事长并参与经营管理。福龙汽车的主营业务为汽车经销及维修养护业务，其所经销的汽车包括进口品牌和国产品牌，汽车类型包括卡车、客车、轻型商用车及乘用车。福龙汽车目前已在国内20个省市设立了经销网点，并在北京、上海和广州成立了销售公司分别负责华北、华东和华南地区的业务。福龙汽车于2014年1

[多选题] 集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险（包括舞弊风险）的讨论可以提供下列（）机会。A .分享对组成部分及其环境的了解，包括对集团层面控制的了解B .交流有关组成部分或集团的经营风险的信息C .识别集团管理层或组成部分管理层可能倾向或有意操纵利润导致虚假财务报告而采取的惯常手段D .讨论识别出的组成部分的舞弊，或显示组成部分存在舞弊的信息

[单选题]在集团财务报表审计中，关于集团项目组与组成部分注册会计师的沟通，下列说法中错误的是（）。A . 如果集团项目组与组成部分注册会计师之间未能建立有效的双向沟通关系，则存在集团项目组可能无法获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据的风险B . 集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通的基础C . 在配合集团项目组时，组成部分注册会计师应当允许集团项目组接触相关审计工作底稿D . 如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实

[多选题] 如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取下列措施（）。A . 如果是新业务，变更业务委托，如果是连续审计业务，解除业务约定B . 如果是新业务，拒绝接受业务委托，如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定C . 如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无

[单选题]下列关于确定组成部分重要性的表述中正确的是（）。A . 单个组成部分占集团关键财务指标的比例越高，汇总风险越高，设定的重要性越高B . 预期多个组成部分未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性越大，汇总风险越高，为组成部分设定的重要性越高C . 需要运用判断的程度越高，汇总风险越高，为组成部分设定的重要性越小D . 仅在集团层面实施分析程序的不重要组成部分的比例越高，汇总风险越高，为组成部分设定的重要性越高

[多选题] 以下事项中，属于重要组成部分的有（）。A . 单个组成部分对集团具有财务重大性B . 单个组成部分财务报表存在错报事项C . 由于单个组成部分的特定性质可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险D . 由于单个组成部分的特定情况可能存在导致集团财务报表发生重大错报的舞弊事实

[多选题] 集团项目组选择组成部分的数量及执行的工作类型时，需要考虑的因素有（）。A . 预期就重要组成部分财务信息获取审计证据的程度B . 组成部分是否发生重大变化C . 组成部分是否应用相同的系统和程序D . 集团层面控制运行的有效性

[多选题] 集团项目组向集团治理层通报的事项，可能包括（）。A .组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项B .对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述C .在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述D .对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形

[多选题] 集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型，可能受到下列（）因素的影响。A . 组成部分是新设立的还是收购的B . 集团层面控制运行的有效性C . 是否因法律法规要求需要对组成部分执行审计D . 通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动

[单选题]基于集团审计目的，以下对确定恰当的组成部分重要性水平的陈述中，恰当的是（）。A . 基于集团审计目的，集团项目合伙人应当确定重要组成部分财务信息的重要性水平B . 基于集团审计目的，重要组成部分注册会计师应当确定其组成部分财务信息的重要性C . 基于集团审计目的，组成部分注册会计师无需确定组成部分层面实际执行的重要性D . 基于集团审计目的，在确定组成部分重要性时，应当采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

[多选题] 下列情形属于集团组成部分的有（）。A . 集团的母公司B . 集团的子公司C . 集团本部D . 集团分支机构

[多选题] 集团项目组应当按照《中国注册会计师审计准则第1152号-向治理层和管理层通报内部控制缺陷》的规定，确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报。在确定通报的内容时，集团项目组应当考虑（）。A . 集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷B . 集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷C . 组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷D . 组成部分注册会计师识别出的不影响整个集团的组成部分层面内部控制缺陷

[多选题] 下列关于集团审计的相关说法，正确的有（）。A . 集团项目合伙人仅可以评价集团项目组识别出的未更正错报B . 集团项目合伙人可以评价未能获取充分、适当的审计证据的情况对集团审计意见的影响C . 集团项目合伙人可以对由组成部分注册会计师告知的错报进行评价D . 如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序

[多选题] 在确定被审计单位是否适用于集团审计相关规定时，应考虑的因素有（）。A . 被审计单位与组成部分是否构成控制关系B . 被审计单位是否拥有组成部分C . 被审计单位及其组成部分经营业务是否独立进行D . 各组成部分是否有单独的财务信息

[多选题] 对于连续审计，集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受到该集团的某些方面重大变化的影响，这些重大变化事项可能包括（）。A . 集团组织结构的变化B . 对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化C . 集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化D . 适用的审计准则的变化

[多选题] 如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解下列事项（）。A . 组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求B . 组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力C . 集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据D . 组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中

[单选题]如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素不包括（）。A . 组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性B . 识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险C . 组成部分的重要程度D . 集团项目组对组成部分注册会计师的了解

[单选题]下列有关集团项目组对财务报表审计责任的说法中，错误的是（）。A . 集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负全部责任B . 如果组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，应对所有发现的组成部分财务信息的问题、得出的结论或形成的意见负责C . 如果组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，应对集团财务报表所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责D . 集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册

[多选题] 当集团层面控制未得到合理设计或有效运行时，集团项目组可能采取的措施有（）。A . 选取更多数量的组成部分，对其财务信息实施审计B . 选取更多数量的组成部分作为重要组成部分C . 选取部分非重要组成部分，对其财务信息实施审阅D . 对非重要组成部分，在集团层次执行更精确的分析程序

[问答题] 东盛集团有限公司（以下简称东盛集团），是一家专注于厨房小家电研发、生产和销售的现代化企业。目前东盛集团已形成跨区域的管架构，在济南、杭州、苏州等地建有多个生产基地，现已成为小家电行业著名企业，规模位居行业前列。中审会计师事务所负责东盛集团2013年度财务报表审计业务，并委派注册会计师王琳担任审计项目合伙人。东盛集团共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下：说明：（1）小牙公司的业务和财务状况稳定。（2）鹿牌公司从事的业务刚刚开始两年，规模较小，财务状况较为稳定。（3）为拓展市场，爱仕公司

[单选题]集团项目组通过集团管理层获得重大敏感信息后，下列做法中不正确的是（）。A . 要求集团管理层告知组成部分管理层尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务财务报表产生重要影响的事项B . 如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息，集团项目组应与集团治理层进行讨论C . 如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息且与集团治理层沟通无效，集团项目组应出具否定意见的审计报告D . 如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息且与集团治理层沟通无效，集团项目应考虑是否建

[单选题]关于集团项目合伙人是否在出具的审计报告中提及组成部分注册会计师，以下陈述中，错误的是（）。A . 不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定B . 如果集团项目合伙人因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，则应提及组成部分注册会计师C . 如果集团项目合伙人因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致其对集团财务报表出具非无保留意见审计报告，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师D . 即使法律

[单选题]以下情形中，不能满足集团项目合伙人承接集团财务报表审计业务的前提基础的是（）。A . 集团项目合伙人应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础B . 集团项目合伙人及其所在的会计师事务所应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务时无需考虑参与组成部分注册会计师工作的程度C . 集团项目合伙人应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分D . 集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获

[单选题]集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式不包括（）。A . 参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议和其他重要会议B . 复核集团财务报表总体审计策略和具体审计计划C . 实施风险评估程序，识别和评估组成部分层面的重大错报风险D . 与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈，获取对组成部分及其环境的了解

[多选题] 在下列情况中，集团项目组应当拒绝接受委托的有（）。A . 如果集团项目组认为其审计的财务报表部分重要，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平B . 如果组成部分注册会计师所审计的组成部分财务信息存在重大错报，而集团项目组难以保证组成部分注册会计师能够发现组成部分财务信息的重大错报C . 如果注册会计师认为，不能亲自执行某些程序对被审计单位的整体财务报表审计获取充分适当的审计证据D . 如果集团项目组采取措施无法消除在获取组成部分的信息、接触组成部分的治理层、管理层及其注册会

[单选题]在计划审计工作前，注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，这些方面不包括（）。A . 在业务承接或保持阶段获取信息B . 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，包括集团层面控制C . 了解合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令D . 组成部分注册会计师的审计情况，包括审计计划和使用的重要性

[单选题]集团项目组参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，其应当实施的风险评估程序不包括（）。A . 与组成部分注册会计师讨论对集团而言重要的组成部分业务活动B . 与组成部分注册会计师讨论由于舞弊导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性C . 与组成部分管理层讨论由于舞弊导致将对组成部分财务信息实施的追加审计程序D . 复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

[单选题]以下事项中，不属于集团项目组对组成部分财务信息拟执行工作的是（）。A . 评价组成部分控制的设计，并确定控制是否得到执行B . 识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险C . 判断组成部分的重要程度D . 根据判断的重要组成部分设计相应审计程序

[多选题] 在承接新业务时，集团项目组了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的途径至少包括（）。A . 集团管理层提供的信息以及与集团管理层的沟通B . 直接查阅前任集团项目组的审计工作底稿C . 与前任集团项目组的沟通D . 与组成部分管理层的沟通

[多选题] 在实施风险评估程序时，集团项目合伙人应当了解的事项包括（）。A . 集团层面控制B . 合并过程C . 集团及其环境、集团组成部分及其环境D . 集团管理层向组成部分下达的指令