第五章其他特殊项目的审计题库

[单选题]下列有关针对会计估计实施风险评估程序和相关活动中，注册会计师无需了解的事项是（）。A . 管理层对会计估计精确性计量B . 管理层如何识别是否需要作出会计估计C . 管理层如何作出会计估计D . 与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求

[多选题] 在实务中，注册会计师对管理层做出会计估计的计算过程实施审计程序的性质、时间安排和范围取决的因素包括（）。A .评估的重大错报风险B .注册会计师对管理层会计估计程序和方法的了解与评价C .会计估计的合法性和合规性D .会计估计在财务报表中的重要性

[单选题]在审计A公司财务报表的列报披露时，甲注册会计师详细检查了关联方及其交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，与之最相关的认定是（）。A . 准确性B . 分类和可理解性C . 完整性D . 发生以及权利和义务

[多选题] 注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据包括（）。A . 会计估计所依据假设B . 管理层是否利用内部审计人员的工作C . 作出会计估计的方法是否已经发生变化D . 作出会计估计的相关控制

[单选题]注册会计师接受委托审计A公司2009年度财务报表，在对关联方及其交易的审查过程中，如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当()A . 直接视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告B . 就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明C . 直接视为审计范围受到限制，发表无法表示意见的审计报告D . 直接视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告

[多选题] 下列迹象中，注册会计师认为可能表明存在管理层偏向的有（）。A . 会计估计频繁变更，但似乎并非由所处环境的变化所致B . 与以前年度财务报表确认和披露的重大会计估计相关的管理层判断和假设与后期实际结果之间存在重大差异，并且差异的方向一致或者差异的方向与管理层目标一致C . 管理层高度依赖外部专家的工作或缺乏对会计估计的判断能力而作出的会计估计D . 管理层在考虑商誉减值时，对于产生商誉的单元的未来经营情况过于乐观

[问答题] 如果注册会计师识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，应当采取何种应对措施？

[单选题]在管理层提出的下列未来应对计划中，最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。A . 建设新产品生产线，提高生产能力B . 以低于市场的价格购买已租入的设备C . 计划出售部分固定资产D . 将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

[单选题]下列有关管理层作出会计估计的方法是否已经发生改变的说法中，错误的是（）。A . 如果管理层改变了用于作出会计估计的方法，则注册会计师需要确定管理层能够证明新方法更加恰当，或者新方法本身就是对变化的应对B . 如果管理层改变了用于作出会计估计的方法，则注册会计师需要提请管理层调整新方法与原方法对会计估计的差异C . 在评价管理层如何作出会计估计时，注册会计师需要了解用以作出会计估计的方法与前期相比是否已经发生变化D . 当影响被审计单位的环境或情况或者适用的财务报告编制基础的要求发生变化时，需要改

[多选题] 在下列情况中，注册会计师可能出具保留意见的审计报告的有（）。A .注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据B .被审计单位未在财务报表中对重要的关联方和关联方交易进行充分披露C .被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求D .如果管理层拒绝就关联方及关联方交易签署必要的声明

[多选题] 下列选项中构成企业关联方的有()A . 该企业的母公司B . 与该企业受同一母公司控制的其他企业C . 对该企业施加重大影响的投资方D . 该企业的联营企业的其他投资方

[单选题]注册会计师如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表不合理，但被审计单位运用持续经营假设编制了财务报表且作出了充分披露，注册会计师应当出具的审计报告类型为（）。A . 带强调事项段的无保留意见B . 保留意见C . 否定意见D . 保留意见或无法表示意见

[多选题] 在识别和评估会计估计的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的要素包括（）。A . 评价与会计估计相关的估计不确定性的程度B . 评价与会计估计相关的估计不确定性的金额C . 判断具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险D . 判断具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致控制风险

[多选题] 注册会计师应对审计时获取的关联方信息保持警觉，下列事项可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的有（）。A . 超出正常经营过程的重大交易B . 复杂的股权交易C . 对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价D . 在合同期限届满之前变更条款的交易

[单选题]下列各项关于期初余额审计的表述中，错误的是()A . 如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告B . 注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见C . 注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响D . 注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响

[多选题] 在审计甲公司的过程中，注册会计师应当对显得很异常的交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方，下列交易通常认为可能存在尚未识别的关联方的有（）。A .甲公司销售给A公司一批货物，价格为2600万元，但是该货物的市场公允价格为800万元B .甲公司与B公司协议约定采用预付货款的方式购买B公司一批货物，而该货物在市场上并非紧缺产品C .甲公司与C供货商本年当中发生了数笔大额交易，经注册会计师的查实，并非由于客观环境的制约所致，而是出于主观自愿D .甲公司无偿接受了D公司所提供的管理服务

[多选题] 下列属于注册会计师对关联方交易识别方法的有（）。A .复核由治理层和管理层提供的关联方交易的信息B .了解被审计单位与关联方交易相关的内部控制C .对异常的交易保持警惕D .实施进一步审计程序时，对关联方交易关注

[单选题]下列与期初存货余额相关的表述中，正确的是（）。A . 未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制B . 上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额C . 监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的D . 无须专门对期初存货余额发表审计意见

[单选题]评价会计估计的合理性并确定错报时，注册会计师的判断正确的是（）A .注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报B .当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报C .注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异不构成错报D .管理层改变上期作出会计估计的方法时，注册会计师可认为会计估计被管理层错报

[多选题] 管理层就持续经营能力可能提出相应的应对计划和其他环节措施，注册会计师可能会对此进行评价，下列各项中，注册会计师可以关注的有（）。A . 对于管理层拟处置的资产，确定支持证据的充分性B . 对于被审计单位的重组债务，确认其授信合同的存在性、条款和充分性C . 对于增加权益资本计划，考虑其可行性D . 对于缩减或延缓开支计划，确定缩减或延缓开支的直接或间接影响

[单选题]如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（）。A . 保留意见审计报告B . 非无保留意见审计报告C . 无法表示意见审计报告D . 否定意见审计报告

[多选题] 下列有关管理层评估持续经营能力涵盖期间的说法中，正确的有（）。A . 在评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估时，注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础的规定作出评估的涵盖期间相同B . 管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间C . 如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日后十二个月，注册会计师在审计报告中应当增加强调事项段D . 如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日后十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少

[单选题]最不可能存在以前尚未识别的关联方的情况是()A . 以市场公允价格出售紧俏商品B . 大量购入并不需要的材料或滞销的商品C . 采用预付货款的方式采购市场上并不紧缺的原材料或商品D . 收取大量的货款却迟迟不发货

[单选题]下列有关管理层评估持续经营能力的适当性的说法中，正确的是（）。A . 管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起的6个月B . 如果被审计单位具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估C . 如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响D . 管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息

[单选题]针对下列有关会计估计审计的提法中，不正确的是（）。A . 获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分，是注册会计师的责任B . 注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制C . 由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险D . 管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重

[多选题] 当复核和测试管理层作出会计估计的过程时，注册会计师应当按照下列()步骤实施审计程序。A . 评价会计估计依据的数据，考虑会计估计依据的假设B . 测试会计估计的计算过程C . 将以前期间作出的会计估计与其实际结果进行比较D . 考虑管理层对会计估计的批准程序

[多选题] 以下关于注册会计师在对会计估计进行审计时的说法中正确的有（）。A .会计估计通常是被审计单位在不确定情况下做出的，其准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果做出的主观判断B .被审计单位管理层应当对其做出的包括在财务报表中的会计估计负责C .按照中国注册会计师审计准则的规定，获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否充分是注册会计师的责任D .做出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质

[单选题]在下列审计程序中，最有助于注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是（）。A . 检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品B . 向被审计单位的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债C . 将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理D . 检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在

[多选题] 项目组按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1141号一财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定进行内部讨论时，应当特别考虑由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性。项目组内部讨论的内容可能包括（）。A .关联方关系及其交易的性质和范围B .强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性C .可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系

[单选题]以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是（）A .对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制B .上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额C .监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的D .需要专门对期初存货余额发表意见