第一章风险评估题库

[单选题]了解被审计单位及其环境一般（）。A . 在承接客户或续约时执行B . 在进行审计计划时执行C . 在进行期中审计时执行D . 贯穿于整个审计过程的始终

[单选题]下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，错误的是（）。A . 注册会计师应当了解被审计单位所在行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素B . 注册会计师应当了解被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式C . 注册会计师应当了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险D . 注册会计师应当了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价

[单选题]下列有关实施风险评估程序的观点中，正确的是（）。A . 仅在承接客户和续约时实施风险评估程序B . 仅在制定审计计划时实施风险评估程序C . 仅在进行期中审计时实施风险评估程序D . 风险评估程序贯穿于整个审计过程的始终

[多选题] 注册会计师了解被审计单位及其环境的下列事项中，属于应当了解被审计单位的行业状况的有（）。A . 生产经营的季节性和周期性B . 行业的关键指标和统计数据C . 产品生产技术的变化以及能源供应与成本D . 通货膨胀水平或币值变动

[多选题] 注册会计师了解被审计单位及其环境的下列事项中，属于应当了解被审计单位的法律环境和监管环境的有（）。A . 影响行业和被审计单位经营活动的环保要求B . 受管制行业的法规框架C . 直接的监管活动D . 会计原则和行业特定惯例

[问答题] 公开发行股票的X股份有限公司（以下简称X公司）系ABC会计师事务所的审计客户。甲和乙注册会计师负责对X公司2014年度财务报表进行审计，经初步了解，X公司2014年度的经营形势、管理和经营机构与2013年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。甲和乙注册会计师获取的其他相关资料如下：要求：针对上述资料，运用分析程序，指出X公司可能存在的重大错报风险。

[单选题]在对被审计单位进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。A . 对被审计单位的存货进行监盘B . 将本年度的毛利率与上年度进行比较C . 对应收账款进行函证D . 使用计算机辅助审计技术，对账簿记录的准确性进行复核

[多选题] 下列控制活动中，属于预防性控制的有（）。A . 每季度复核应收账款贷方余额并找出原因B . 信用部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限C . 定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目D . 计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案

[多选题] 下列有关了解内部控制和测试内部控制的说法中，恰当的有（）。A . 注册会计师对内部控制了解的深度主要是评价控制的设计而不是确定其是否得到执行B . 注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行C . 在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报D . 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

[判断题] 日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险，特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项无关。A . 正确B . 错误

[单选题]内部控制无论如何设计和执行，均只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（）。A . 人为失误而导致内部控制失效B . 治理层对内部控制的设计和执行负有监督责任C . 建立和维护内部控制是被审计管理层的职责D . 对资产和记录采取适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经管责任

[单选题]下列有关了解被审计单位及其环境的目的的说法中，正确的是（）。A . 识别和评估财务报表重大错报风险B . 控制检查风险至可接受的低水平C . 获取充分适当的审计证据D . 实施风险评估程序

[单选题]下列有关审计项目组内部讨论的说法中，错误的是（）。A . 项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息B . 项目组的全体成员必须参加项目组的讨论C . 项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D . 项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论，应当形成审计工作底稿

[多选题] 下列有关注册会计师了解经营风险的说法中，恰当的有（）。A . 经营风险可能源于不恰当的目标和战略B . 所有经营风险都与财务报表重大错报风险相关C . 经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表D . 经营风险可能对某些交易、账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响

[单选题]下列选项中，（）体现了合同分保中分出分保人的损失通知义务。A . 原保险合同的损失，无论数额大小，一律立即通知分保接受人B . 在损失超过规定额度时，应立即通知再保险人C . 对于小额损失，分保分出入可以不予通知D . 对于大额损失，分保分出入以月报或季报通知分保接受人

[单选题]下列有关对控制环境进行风险评估的表述中，正确的是（）。A . 在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略B . 穿行测试不用于风险评估程序C . 尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但通常可以认定某一流程的控制是有效的D . 由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险

[单选题]下列各项控制活动中，属于预防性控制的是（）。A . 对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限B . 财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因C . 定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目D . 财务总监复核月度毛利率的合理性

[多选题] 下列有关注册会计师了解被审计单位及其环境的目的的说法中，恰当的有（）。A . 识别和评估认定层次重大错报风险B . 识别和评估财务报表层次重大错报风险C . 评估审计风险D . 评估舞弊风险

[问答题] 雪缤纷冷饮有限责任公司（以下简称雪缤纷公司）主要从事冷饮的生产及销售。雪缤纷公司聘请中兴会计师事务所为其审计2013年度财务报表。按照税前利润的5%确定财务报表整体的重要性水平为60万元。资料一：（1）2013年1月信息技术部门在ERP系统中开发了存货账龄分析子模块，自2013年起利用ERP系统核算生产成本，于每月末自动生成存货账龄报告。在以前年度，利用G软件手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析。雪缤纷公司的会计政策规定，应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值，计提存货跌价准备。（

[多选题] 下列有关了解内部控制的说法中，恰当的有（）。A . 对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的B . 对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的C . 人工控制的可靠性较差D . 内部控制无论如何设计和执行，都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证

[单选题]在下列内部控制中，最有利于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）。A . 生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案B . 在更新采购档案之前必须先有收货报告C . 销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定D . 计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试

[多选题] 下列关于评估重大错报风险的表述中正确的有（）。A . 注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B . 注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制C . 注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关D . 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

[多选题] 下列有关重大错报风险的表述中，正确的有（）。A . 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B . 薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报C . 薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，对此，注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D . 注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

[单选题]在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序不包括（）。A . 识别被审计单位的所有经营风险B . 考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性C . 考虑识别的错报风险是否重大D . 将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

[多选题] 下列风险评估程序中，注册会计师的做法不正确的有（）。A . 由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的审计证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平B . 注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制C . 由于C公司（小型企业）可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当直接将其风险评估为最高水平D . 考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程

[多选题] 业务流程层面的控制包括（）。A . 应对管理层凌驾于控制之上的控制B . 控制活动C . 针对关键经营风险的政策D . 信息技术应用控制

[多选题] 在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，注册会计师的下列做法正确的有（）。A . 评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行B . 如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性C . 如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性D . 如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与被审计单位治理层沟通

[多选题] 下列事项中，属于注册会计师应当了解的内部控制要素的有（）。A . 控制环境B . 风险评估程序C . 与财务报告相关的信息系统和沟通D . 控制活动

[多选题] 以下事项中，属于内部控制的局限性的有（）。A . 在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效B . 控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避C . 内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求D . 规模小、人员少的被审计单位内部控制具有严重缺陷

[判断题] 评估财务报表的重大错报风险是审计工作的起点，风险评估的结果将影响实质性测试审计程序的性质、时间和范围。A . 正确B . 错误