第一章销售与收款循环的审计题库

[多选题] 注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为必要可能会实施分析程序，下列说法中正确的有（）。A . 比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律B . 将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较C . 将本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因D . 根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因

[单选题]人力资本理论反映了（）。A . 教育对经济发展的促进作用B . 经济发展水平对教育的制约作用C . 政治对教育的制约作用D . 教育对科学技术的促进作用

[多选题] 对于未函证应收账款，注册会计师可以抽查（）等有关原始凭据来验证与其相关的应收账款的真实性。A .销售合同及销售订单B .销售发票副本C .发运凭证D .回款单据

[问答题] 简述营业收入的实质性分析程序。

[多选题] 在确定函证对象后，如果乙公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（）。A .如果乙公司的要求合理，则应当实施替代审计程序B .如果乙公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C .如果乙公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制D .如果乙公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

[单选题]函证应收账款所获取的审计证据中，通常与应收账款最不相关的认定是（）。A . 存在B . 计价和分摊C . 完整性D . 权利和义务

[多选题] 适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，下列表述中未进行适当职责分离的有（）。A . 负责应收账款记账的职员同时负责登记银行存款日记账B . 编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C . 合同订立人员负责就销售价格、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D . 应收票据的取得、贴现和保管均由财务主管负责

[单选题]下列控制措施中，能够最有效地预防员工贪污、挪用销货款的控制活动的是（）。A . 请客户将货款直接汇入公司所指定的银行账户B . 公司收到客户支票后立即寄送收据给客户C . 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳D . 收取客户支票与收取客户现金由不同人员担任

[多选题] 在对被审计单位的主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入的确认有密切关系的日期包括（）。A .发票开具日期B .记账日期C .资产负债表日D .发货日期或提供劳务日期

[单选题]选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但下列函证对象属于例外的是()A . 交易频繁但期末余额为零的项目B . 关联方项目C . 与债务人发生纠纷的项目D . 主要客户项目及非正常项目

[多选题] 在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有()A . 销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批B . 对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，被审计单位采用集体决策方式C . 在销售发生之前，赊销已经正确审批D . 非经正当审批，不得发出货物

[单选题]注册会计师在对销售费用实施分析程序时，下列程序中效果最差的是（）。A . 计算分析本年各月销售费用总额占生产成本的比率B . 计算分析本年各月销售费用中主要项目发生额占销售费用总额的比率C . 计算分析本年各月销售费用总额占主营业务收入的比率D . 计算分析本年各月销售费用变化幅度

[问答题] ABC股份有限公司是生产经营电子产品的大型工业企业，A会计师事务所对其相关内部控制进行评价。注册会计师在检查中发现以下4个方面的情况：（1）接受客户订单后，由销售部门的甲职员根据订单编制销售单，交给审批赊销的同部门的乙职员，乙职员在职权范围内进行审批，如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门的经理进行审批。（2）丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其

[多选题] 为评价X公司的现销业务中是否存在收到现金后不存入银行的截留销售现金情况，注册会计师通过实施以下控制测试程序所获取的审计证据中，无法单独证明事实真相的有（）。A .要求每个收款台都打印每日现金销售汇总表B .检查调节现金与销售汇总表的员工是否在结算记录上签名C .检查存款单与销售汇总表上复核人员的签名D .重新检查已存入金额与销售汇总表金额是否一致

[单选题]以下销售与收款业务流程中的"授权"控制活动中，存在设计缺陷的是（）。A . 对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式B . 销售价格、销售条件、运费、折扣由某一销售人员根据客户情况进行谈判并签订合同C . 在销售发生之前，赊销已经正确审批D . 未经批准的销货一律不准发货

[单选题]ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2014年财务报表，经过对其内部控制的了解发现，甲公司与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖，则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在（）。A . 资产负债表日后，但与之接近的日期B . 资产负债表日前，但与之接近的日期C . 预审的日期D . 审计工作结束日

[单选题]注册会计师计划测试被审计单位2014年利润表中营业收入项目是否真实。被审计单位以下与收入确认相关的交易处理中，不恰当的是（）。A . 注册会计师发现，被审计单位在2014年12月29日以每件500元（不含增值税）的价格向乙公司交付了1000件产品。双方约定，在乙公司付清货款前，尽管被审计单位不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权，截止2014年末，被审计单位收取了乙公司支付的1000件产品的货款，确认了营业收入500000元B . 被审计单位拟在2014年

[单选题]注册会计师针对被审计单位应收账款账龄实施分析程序，可以证明的认定是（）。A .存在B .完整性C .计价和分摊D .权利和义务

[单选题]以下审计程序中，与甲公司2014年度营业收入的完整性认定最不相关的是（）。A . 抽取2014年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录B . 抽取2014年12月31日的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录C . 从营业收入明细账中抽取2014年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票D . 从营业收入明细账中抽取2015年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

[多选题] 对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查（）。A .有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款B .前后各期是否一致C .发生坏账损失的原因是否清楚D .有无授权批准

[多选题] 注册会计师在设计应收账款询证函时拟定了以下处理方法，其中对询证函处理方法中不恰当的有（）。A .在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿B .询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出C .收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款D .对以电子邮件方式收到的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所

[填空题] 关键控制点：（）。

[问答题] 综合题：ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计XYZ公司2012年度财务报表。2012年12月1日至5日，A和B注册会计师对XYZ公司的内部控制进行了初步了解和测试。在对XYZ公司销售与收款循环内部控制的了解过程中，A和B注册会计师注意到下列情况：（1）XYZ公司主要生产和销售各种型号的电冰箱。（2）XYZ公司生产的电冰箱全部发往各地的销售处。XYZ公司在发出产品时，由销售部填制一式四联的出库单，待仓库发出产品后，将第一联留存仓库登记库存商品卡片，第二联交销售部留存，第三、第四联交会计人

[问答题] ABC会计师事务所常年承接甲公司财务报表审计业务。在审计甲公司2014年度财务报表应收账款项目时，A注册会计师对截止日为2014年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2015年2月15日编制了以下应收账款函证分析的工作底稿：要求：假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元，请简要回答以下问题：（1）A注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？（2）针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，A注册会计师应当实施哪些审计程序？

[单选题]为了防止虚假交易登记入账，被审计单位以下内部控制设计存在缺陷的是（）。A .只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售B .控制所有事先连续编号的销售发票C .独立检査已处理销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性D .定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告

[单选题]注册会计师在确定被审计单位主营业务收入的会计记录是否记录于正确的会计期间时，应实施的审计程序是（）。A .监盘B .函证C .截止测试D .检查

[多选题] 以下事项中，属于收入确认可能存在舞弊风险迹象的有（）。A . 发生销售业务之后长期不进行结算，挂账发出商品和其他应收款B . 应收款项收回时，付款单位与购买方不一致，存在较多代付款的情况C . 被审计单位的销售记录表明，已将商品发往外部仓库或货运代理人，却未指明任何客户D . 经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点

[单选题]为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货，被审计单位有效的内部控制是（）。A .仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货B .仓库只有在收到经过批准的发运单时才能供货C .仓库只有在收到销售发票时才能供货D .仓库只有在会计部门登记销售明细账后才能供货

[多选题] 下列属于注册会计师针对被审计单位销售业务实施的截止测试的有()A . 测试资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款和收入明细账进行核对，同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象B . 取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况C . 结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售D . 复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考

[单选题]以下事项中，属于应收账款函证的最有效的替代审计程序是（）。A . 重新测试相关的内部控制B . 实施实质性分析程序C . 审查资产负债表日后的收款情况D . 检查有关原始凭证，如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等