海威农业股份有限公司（以下简称海威农业）系主要从事各种农药化肥生产和销售的上市公司。海威农业日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式。丁伟注册会计师负责审计海威农业2014年度财务报表。资料一2013年度海威农业的生产量未达到董事会制定的目标，董事会决议于2014年3月更换了公司负责生产的副总经理及生产部门的经理。随着对生态农业的重视和开展，2014年海威农业为研发新型生态化肥投入大量人力、物力，耗费了大量的研发经费。2014年，由于行业状况发生变化，银行授予海威农业的银行信贷限额从2014年之前的3500万元调减为800万元，历年的平均贷款金额为3000万元。供应商也降低了对海威农业的信用额度，因此当年经营活动现金净流量变为负数。海威农业销售方式主要采用赊销方式。为了提高市场占有份额，2014年7月海威农业召开临时股东大会批准更换了管理层，向新管理层下达了2014年至2015年每年销售额增长不低于15%的目标，并出台了相应的奖惩制度。2014年末，海威农业的当地政府农业管理部门，根据收到的群众投诉和调查结果，可能对海威农业作出停业整顿3个月的处理。资料二海威农业2014年12月31日应收账款余额为12000万元。注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为7200万元。相关事项如下：（1）审计项目组成员要求被询证的海威农业客户将回函直接寄至会计师事务所，但海威农业客户圣达公司将回函寄至海威农业财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。（2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。（3）审计项目组成员根据海威农业财务人员提供的电子邮箱地址，向海威农业境外客户东方公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。东方公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。（4）海威农业客户中联公司的回函确认金额比海威农业账面余额少500万元。海威农业销售部人员解释，海威农业于2014年12月末销售给中联公司的一批产品，在2014年末尚未开具销售发票，中联公司因此未入账。注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。（5）实施函证的7200万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计2000万元，审计项目组对此实施了替代程序：对其中的1500万元查看了期后收款凭证；对没有期后收款记录的500万元，检查了与这些余额相关的销售合同和发票，未发现例外事项。（6）鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报，注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。要求：（1）针对资料一，假定不考虑其他条件，识别海威农业2014年度财务报表层次存在的重大错报风险，为应对财务报表层次的重大错报风险，说明增加审计程序不可预见性的方式有哪些。（2）针对资料一，假定不考虑其他条件，识别海威农业2014年度财务报表认定层次存在的重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定，并相应逐项设计进一步的实质性程序。（3）针对资料二，逐项指出海威农业审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

[问答题]中垦农业股份有限公司（以下简称中垦农业）系主要从事各种农药化肥生产和销售的上市公司。系中海会计事务所的常年审计客户，会计师事务所委派注册会计师丁伟负责

[试题]秋林股份有限公司(以下简称秋林公司)为境内上市公司，主要从事机械设备的生产销售和安装业务，产品销售价格均为不含税公允价格。 为实现公司年度销售目标，秋林公司积极开拓销售市场和渠道，采甩多种销售方式，增加收入。2010年度秋林公司有关销售和安装业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费及其他因素)： (1)3月2日秋林公司与A公司签订协议，采用支付手续费方式委托A公司销售400台设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，每台设备成本为8万元。秋林公司按A公司销售每台设备价格的5％支付手续费。3月

[问答题] 上市公司甲股份有限公司（简称"甲公司"）主要是从事各种型号钢材的研发、生产和销售，钢材生产所需要的主要原材料均在国内采购，各种型号钢材产品主要销往国内。ABC会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表，2013年度甲公司财务报表审计继续由A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计项目组了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：资料一：（1）对于甲公司所在的钢材行业而言，全国2013年钢材行业投资总额较2012年同期下降了55%，由于该比例是基

[试题]黄河股份有限公司系上市公司（以下简称黄河公司），有关资料如下：黄河股份有限公司系卜市公司（以下简称黄河公司），有关资料如下：2007年1月1日，黄河公司从大海公司购买一项固定资产投入行政管理部门使用，由于黄河公司 资金周转比较紧张，经与大海公司协议采用分期 付款方式支付款项。合同规定，该项固定资产总 计2000000元，每年末付款500000元，四年付清。假定银行同期贷款利率为5%，假定未确认融资费用采用实际利率法摊销。假定取得的固定 资产采用直线法按10年摊销，无残值。2011年1月2 ，黄河公

[案例分析题] 乐仕达股份有限公司（以下简称乐仕达公司）主要从事饮料产品的研发、生产和销售。乐仕达公司的全资子公司有A公司和H公司，其中A公司系乐仕达公司的主要产品生产企业，大部分产品销售给H公司。H公司主要负责乐仕达公司产品的境内外销售，下设多个国内和国外销售办事处。2014年相关交易或事项如下：（1）2014年初，由于竞争对手推出了口味更好的雪梨饮品，乐仕达公司的雪梨味饮品的销售额大幅下降。雪梨饮品由A公司下设一个分厂专门生产和销售（不通过H公司销售），该分厂在生产、销售、管理和考核方面都相对独立。该

[案例分析题] 东菱汽配股份有限公司（以下简称东菱股份）主要从事汽车配件的开发、生产和销售及提供相应的修配服务，其产品可为各类轿车、货车、客车等车型提供配件和维修服务。东菱股份的客户比较分散，且许多大客户通常采用"零库存采购模式"。当客户需要零部件时，向东菱股份发出采购订单，要求东菱股份在很短时间内交货。为了配合客户的需求，东菱股份在全国主要客户所在城市租用仓库，由物流部门根据预计销售情况，制定各仓库的安全库存，并将所生产的零部件成品运往各地仓库。在收到客户的订单后，物流部门安排相关仓库就近发货。此外

[问答题] 综合题：上市公司甲股份有限公司（以下简称"甲公司"）主要从事小轿车的研发、生产与销售。小轿车销售以甲公司仓库为交货地点。甲公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称Y系统）和手工控制系统相结合的方式进行。Y系统自2012年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的4S专卖店等经销商。ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2013年度财务报表。A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计项目组了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：资料一：

[试题]资料(一) 海欣机械股份有限公司(以下简称海欣股份)于1978年6月正式成立，是国内最大的机 械机电设备生产、销售企业之一，主要经营风机，排风设备，压缩、分离设备，发电机，节 能装置，电线电缆等，在国内有多处生产基地，通过多年的积累和沉淀，海欣股份形成了布 局合理、辐射全国的发展格局。海欣股份的控股股东为中达国际集团(以下简称中达国际)。 近年来，由于对节能装置设备的需求较大，节能装置生产企业日益增多，导致海欣股份 市场占有率逐年下降。为了缩短供货周期，海欣股份在十个主要国内客户所在地设立了销售

[案例分析题] 清源股份有限公司是国内A股上市公司（以下简称清源公司），主要从事绿色能源的开发。20×4年7月1日，清源公司按面值发行5年期可转换公司债券200万份，每份面值100元，票面年利率4%，利息从发行次年开始于每年的6月30日支付。可转换债券持有人有权在持有债券1年以后按照每份债券兑换10股甲公司普通股股票的比例转股。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 要求： 根据资料说明清源公司对可转换公司债券应进行的会计处理，编制清源公司20×4年与可转换公司债券相关的会计分录，

[试题]北方股份有限公司（以下简称北方公司）及A股份有限公司（以下简称A公司）2001年至2002年投资业务的有关资料如下：（1）2001年11月1日，北方公司与A公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定①北方公司收购A公司持有的B股份有限公司（以下简称B公司）部分股份，所购股份占B公司股份总额的40%；收购价款为1 500万元：②股权转让协议经双方股东大会审议通过后生效；③北方公司在股权划转手续办理完毕后支付收购价款。该股权转让协议签订时，A公司持有B公司股份总额的80%；A公司对B公司长期股权投资的账