第二章审计沟通题库

[多选题] 在接受委托后，后任注册会计师为了获取对前任注册会计师审计工作底稿更多的接触机会，可以考虑同意前任注册会计师作出的限制，这些限制事项可能包括（）。A . 后任注册会计师在查阅前任注册会计师的审计工作底稿后，不对任何人做出关于前任注册会计师是否遵循了审计准则的评论B . 当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师的审计质量的评价C . 不将查阅工作底稿获得的信息运用于审计过程D . 不将查阅工作底稿获得的信息运用于其他任何目的

[多选题] 关于注册会计师就审计工作中遇到的重大困难与治理层沟通时，下列事项中，属于应当沟通的重大困难的有（）。A . 管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估B . 为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期C . 管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间D . 管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

[单选题]注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，下列关于确定适当的沟通时间通常所遵循的原则的说法中不正确的是（）。A . 对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行B . 对于注册会计师注意到的值得关注的内部控制缺陷，可以先向治理层口头沟通，然后再做书面沟通C . 对于注册会计师的独立性问题及其防范措施可以随时与治理层进行沟通D . 当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师应协调沟通的时间

[单选题]以下对于后任注册会计师使用前任注册会计师底稿获取信息的责任的说法中，恰当的是（）。A . 后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖前任注册会计师的审计工作底稿信息B . 后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任注册会计师的审计工作底稿信息C . 后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师的名称以及已经使用前任注册会计师的审计工作底稿信息D . 后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责

[单选题]甲公司拟聘请Y会计师事务所重新审计其2013年度财务报表，甲公司于2012年6月成立，A会计师事务所验证了其实收资本；2012年度财务报表由B会计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告；2013年的中期报告由C会计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告；D会计师事务所审计了其2013年度财务报表并出具了保留意见的审计报告。Y会计师事务无需沟通的会计师事务所是（）。A . A会计师事务所B . B会计师事务所C . C会计师事务所D . D会计师事务所

[单选题]下列有关内部控制缺陷的沟通的说法中，正确的是（）。A . 注册会计师应当以口头形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷B . 需要报告的内部控制缺陷仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的C . 审计工作对财务报表发表审计意见的同时需要对内部控制有效性发表审计意见D . 对于注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，不需要和管理层沟通

[多选题] 后任注册会计师接受审计业务委托，发现前任注册会计师审计的上年度财务报表存在重大错报。以下后任注册会计师采取的措施中，正确的有（）。A . 提请被审计单位管理层告知前任注册会计师B . 如果被审计单位管理层拒绝告知前任注册会计师，后任注册会计师应当直接告知前任注册会计师C . 在审计报告中指明，上年度财务报表存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由前任注册会计师负责D . 在被审计单位管理层拒绝告知前任注册会计师时，后任注册会计师应当考虑对本期财务报表出具的审计报告的影响或解除业务

[单选题]后任注册会计师接受审计委托后，查阅前任注册会计师的审计工作底稿的下列说法中，正确的是（）。A . 后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿B . 后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任注册会计师的审计工作底稿C . 后任注册会计师如需查阅前任注册会计师的工作底稿，不需要再次征得被审计单位的同意D . 后任注册会计师无法查阅前任注册会计师审计的被审计单位财务报表审计工作底稿时，应终止业务

[多选题] 下列对前任注册会计师界定的说法中，正确的有（）。A . 为被审计单位出具过审计报告的所有注册会计师B . 已对最近一期财务报表发表了审计意见的其他会计师事务所的注册会计师C . 接受本期财务报表审计委托，但未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师D . 现任注册会计师接替的本会计师事务所的其他注册会计师

[单选题]注册会计师就下列事项与治理层沟通时，应当采用书面形式的是（）。A . 无法获取预期信息B . 为消除对独立性的不利影响采取的措施C . 管理层采用重要的会计政策D . 与治理层监督战略方向相关责任的事项

[多选题] 关于注册会计师就有关计划的审计范围和时间安排与治理层的沟通，下列事项中，属于应当沟通的计划的审计范围和时间安排的有（）。A . 拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险B . 拟利用内部审计工作的程度C . 在审计中对重要性概念的运用D . 被审计单位全部内部控制拟采取的方案

[单选题]接受委托后，下列关于后任注册会计师与前任注册会计师的沟通方式的说法中，错误的是（）。A . 沟通可以采用电话询问B . 委托第三方会计师事务所代为沟通C . 沟通可以举行会谈D . 沟通可以致送审计问卷

[多选题] 与治理层沟通时，下列关于注册会计师的责任的说法中，正确的有（）。A . 注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B . 注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C . 注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项D . 注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

[多选题] 与治理层沟通中，下列有关沟通人员的说法正确的有（）。A . 对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的人员进行沟通B . 对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通C . 在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通D . 在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

[单选题]下列关于前后任注册会计师沟通要求的说法中，错误的是（）。A . 后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿B . 后任注册会计师与前任注册会计师沟通的前提是得到被审计单位的同意C . 前任注册会计师和后任注册会计师应当采用书面方式进行沟通并以确认函为依据D . 后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通

[单选题]接受委托后，后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下查阅前任注册会计师的审计工作底稿，前任注册会计师在决定向后任注册会计师提供工作底稿时，一般可考虑进一步从被审计单位获取一份确认函，以便降低（）。A . 后任注册会计师发现前任注册会计师的审计工作底稿错误的可能性B . 在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性C . 后任注册会计师发现前任注册会计师未严格遵守审计准则的可能性D . 后任注册会计师发现前任注册会计师审计收费严重低于同行审计收费水平的事实

[多选题] 接受委托前，下列关于后任注册会计师与前任注册会计师沟通的说法中，不正确的有（）。A . 后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通B . 后任注册会计师是否能与前任注册会计师进行沟通由后任注册会计师确定C . 在后任注册会计师与前任注册会计师沟通的过程中，仅要求后任注册会计师对沟通过程中获知的信息保密D . 后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了发现前任注册会计师是否独立于被审计单位，当然也要关注前任注册会计师已审计财务报表是否存在重大错报

[多选题] 关于注册会计师与治理层就独立性问题的沟通，以下说法中，恰当的有（）。A . 就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明B . 会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项C . 为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施D . 对独立性的不利影响，包括因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力方面产生的不利影响

[多选题] 在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通过程中，通常值得关注和询问的事项包括（）。A . 被审计单位变更委托的原因B . 前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的舞弊问题与内部控制的重大缺陷C . 前任注册会计师是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题D . 前任注册会计师是否与被审计单位管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧

[单选题]关于接受委托前的沟通，以下说法不正确的是（）。A . 沟通的目的是确定是否接受委托B . 沟通的发起方为前任注册会计师C . 接受委托前的沟通是必要的审计程序D . 沟通的前提是征得被审计单位的同意

[单选题]下列有关后任注册会计师接受委托前沟通的说法中，错误的是（）。A . 如果获知被审计单位与前任注册会计师在会计、审计问题上存在重大意见分歧，后任注册会计师应慎重考虑是否接受委托B . 如果后任注册会计师不向前任注册会计师进行必要沟通，则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序C . 后任注册会计师向前任注册会计师沟通的目的是为了取得前任注册会计师全部审计工作底稿，以便利用其审计工作底稿的结论形成审计证据D . 后任注册会计师向前任注册会计师沟通的目的是为了确定是否接受委托

[单选题]在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的是（）。A . 如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当与审计委员会和监事会同时沟通B . 如果被审计单位员工存在舞弊，应当先与董事会沟通C . 在与被审计单位治理层沟通前，可先与被审计单位内部审计人员沟通D . 在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

[多选题] 下列有关与治理层沟通目的的说法中，正确的有（）。A . 及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项B . 就计划审计的范围和时间与治理层沟通C . 就计划审计程序的性质、时间和范围与治理层沟通D . 共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息

[单选题]接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师之间的沟通内容，不包括（）。A . 前任注册会计师在执行审计业务中发现的所有调整事项B . 前任注册会计师是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题C . 前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题D . 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

[多选题] 下列关于前任注册会计师和后任注册会计师沟通的说法中，不正确的有（）。A . 无论被审计单位是否同意，前任注册会计师都应当对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复B . 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通可以采用书面形式，也可以采用口头形式C . 如果被审计单位仅仅是限制前任注册会计师作出答复的范围，后任注册会计师一般可考虑接受委托D . 前任注册会计师可以允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿，前提是必须取得被审计单位的确认函，确认函中应当规定后任注册会计师查阅审计工作底稿的范围

[单选题]下列有关注册会计师与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是（）。A . 注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论B . 注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通C . 如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通D . 注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项

[多选题] 有关与治理层沟通计划的审计范围和时间安排通常包括的内容有（）。A . 具体审计计划B . 财务报表层次的重要性水平C . 对与审计相关的内部控制采取的方案D . 如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

[单选题]注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要进行沟通的人员是（）。A . 委托人B . 股东大会（股东会）C . 董事会D . 监事会

[单选题]在审计财务报表时，公司治理层要求注册会计师报告某一高级管理人员越权审批的经费开支，可能要求注册会计师在正常的控制测试之外，专门针对该高级管理人员审批的经费开支单据进行全面的权限控制检查，注册会计师应当（）。A . 拒绝接受委托B . 同意实施该程序，但应将该事项载入业务约定书中C . 在接受委托前与管理层沟通D . 在接受委托前与审计委员会沟通

[多选题] 下列事项可列入与治理层沟通内容的有()A . 可能会导致注册会计师获取审计证据的难度和所需花费的工作量大大超出预期水平的情况B . 注册会计师拟利用内部审计工作的范围C . 审计计划中对与审计相关的内部控制采取的方案和重要性水平具体金额D . 向治理层说明审计准则并不要求注册会计师专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序