第一章职业道德基本原则和概念框架题库

[多选题] 中国注册会计师协会非执业会员甲，在A公司从事会计核算工作。某日，甲在登记某笔销售业务时，发现该销售业务重大、复杂且异常，该记账凭证已经通过相关人员的复核。甲可能采取的行动有（）。A . 对该笔销售进行调查B . 与A公司会计主管等进行沟通C . 向相关职业团体或法律顾问获取专业建议D . 向A公司辞职

[多选题] ABC会计师事务所在确定审计业务的收费时，下列各项中允许的情形有（）。A . 审计费用根据从事该业务可能耗用的时间、所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定B . 审计费用根据注册会计师提供的关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定C . 经法院裁定，以清算确认的资产总额的8%作为破产清算审计业务的收费D . 审计费用根据支付给以前的注册会计师的费用来确定

[问答题] ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2014年度财务报表审计业务，并于2014年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。（2）在审计V公司期间，ABC会计师事务将了解到的V公司的商业机密透露给了ABC的网络所Y会计师事务所，Y会计师事务所利用这个信息购买了V公司大量的股票从

[多选题] ABC会计师事务所及其注册会计师在承接下列业务中，可能会导对职业道德基本原则产生不利影响的情形有（）。A . ABC会计师事务所与A公司签订的业务约定书约定：咨询总费用为100万元，其中60%的费用在完成咨询报告时支付，剩余40%视其建议方案是否达到预期目标决定是否支付B . ABC会计师事务所目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务，最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任该B公司的辩护人，并签订了业务约定书C . 注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通会计人员，ABC会计师事务所考虑到其弟

[问答题] A公司的2013年度财务报表正在由X会计师事务所进行审计，2014年3月12日，A公司准备要求X会计师事务所终止该审计工作，将该业务委托给Y会计师事务所。考虑到A公司财务报表中存在舞弊特别风险，出于对职业道德的遵守和对同行负责的目的，X会计师事务所将该事项告知了Y会计师事务所的注册会计师。Y会计师事务所拟采取措施应对该重大错报风险，承接了A公司2013年度财务报表的审计业务。在审计过程中，Y会计师事务所的注册会计师发现，A公司销售给B公司的F半成品价格远远高于销售给其他客户的价格，由于A公司是

[问答题] 甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年11月，ABC会计师事务所与甲公司续签了审计业务约定书，审计甲公司2014年度财务报表。假定存在以下情形：（1）甲公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2014年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意甲公司延期至2015年底支付。在此期间，甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。（2）甲公司由于财务人员短缺，2014年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息

[多选题] 当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受的水平时，注册会计师可能（）。A . 采取防范措施消除不利影响B . 采取防范措施将不利影响降低至可接受水平C . 终止业务约定D . 拒绝接受业务委托

[多选题] 在接受某一新客户或在承接某一客户业务前，注册会计师应当评价对职业道德产生不利影响的重要程度，并在必要时可能采取以下防范措施的有（）。A . 对客户进行了解B . 获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺C . 利用专家的工作D . 就执行业务的时间要求与客户达成一致

[多选题] 鉴证小组的一名员工发现自己的近亲属持有某单位的股票，该员工可能采取的措施有（）。A . 退出项目组B . 与会计师事务所高级管理人员讨论该事项C . 与客户管理层讨论该事项D . 要求亲属处理该股票

[多选题] 下列有关职业道德规范的说法中正确的有（）。A . 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性B . 会计师事务所应当每年至少2次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函C . 会计师事务所在执行鉴证业务时应当遵守独立性要求D . 会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师

[问答题] ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I曾是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。（2）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。（3）审计项目组成员D的朋友于2013年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。（4）ABC会计师事务所原行政部经理E于2011年10月离开事务所，担任甲公司办

[多选题] 在接替其他注册会计师提供专业服务时，注册会计师应采取措施以消除不利影响或将其降至可接受的低水平，这些措施恰当的有（）。A . 在接替其他注册会计师提供专业服务时，了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由B . 应客户要求在前任注册会计师工作的基础上提供进一步的服务时，注册会计师应将拟承担的工作告知前任注册会计师，并直接要求前任注册会计师提供相关信息C . 注册会计师可以从第三方调查来获取任何可能存在不利影响的信息D . 在投标书中明确表明承接业务前与前任注册会计师沟通的要求

[多选题] 下列情况中，注册会计师没有违反保密原则的有（）。A . 根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息B . 根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息C . 在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息D . 在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息

[多选题] 下列防范措施属于具体业务层面的有（）。A . 向客户治理层讨论有关的职业道德问题B . 当向鉴证客户提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组C . 轮换鉴证业务项目组高级员工D . 请其他会计师事务所执行或重新执行部分业务

[问答题] ABC会计事务所接受委托，承办甲商业银行2014年度财务报表审计业务，并于2013年底与甲商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：（1）甲商业银行以2014年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了甲商业银行的要求，并与之签订了补充协议。（2）由于计算机专家老王曾在甲商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，A

[问答题] ABC会计师事务所拟承接以下客户2013年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：（1）A公司2013年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2013年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2012报表审计的K会计师事务所沟通。（2）B公司以招标的方式选聘2013年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，即可与B公司签

[多选题] 注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则（）。A .注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假B .注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位C .注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反D .注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露

[多选题] 以下情形中，很可能表明注册会计师违反保密原则的有（）。A . 在未得到客户同意的情况下，将客户利润分配政策提供给客户所在行业的竞争对手B . 在未得到客户授权情况下，向行业监管机构报告其发现的客户的偷税行为C . 在未得到客户授权情况下，向法庭提供作为共同被告而证实自己无过失的审计工作底稿D . 在未得到客户授权情况下，向后任注册会计师提供审计工作底稿

[多选题] 以下情形中，可能属于保密原则的例外事项的有（）。A . 法律法规允许披露，并取得审计客户的授权披露其所获知的涉密信息B . 根据法律法规的要求，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益C . 接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查D . 法律法规允许的情况下，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为

[单选题]ABC会计师事务所的X注册会计师在承接下列业务的过程中，处理恰当的是（）。A . 在承接A公司的年度财务报表审计业务后，注册会计师要求A公司对完善公司治理结构作出评价B . 注册会计师先后接受委托为同是生产笔记本的两家公司分别提供审计和咨询服务，由于提供的服务不同，X注册会计师未将这一情况告知客户C . 会计师事务所的注册会计师沟通的要求D . 在对D公司年度财务报表进行审计时，发现D公司的主要原料供应商E公司同为ABC会计师事务所的审计客户，考虑双方的利益，X注册会计师将这一情况向双方通报，E

[多选题] 下列针对注册会计师披露的相关信息但不属于违反保密原则的有（）。A . 在未得到客户授权的情况下，书面回答了中国证监会关于客户违法行为的调查信函B . 在未经客户授权的情况下，在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益向法官提供了审计工作底稿C . 在未经客户授权的情况下，向后任注册会计师提供了审计工作底稿D . 在未经客户授权的情况下，接受中国注册会计师协会质量检查提供了审计工作底稿

[多选题] 如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下列方案中可行的有（）。A .在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性B .征得客户同意与前任注册会计师沟通C .在审计报告中提及现任注册会计师的工作D .向前任注册会计师提供第二次意见的副本

[单选题]注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是（）。A . 夸大宣传提供的服务、拥有的资质B . 无根据地比较其他注册会计师的工作C . 利用媒体刊登名称变更的信息D . 暗示有能力影响有关主管部门或类似机构

[多选题] 下列针对自身利益的情形中，很可能表明对职业道德基本原则产生不利影响的有（）。A . 审计项目组成员在审计客户甲公司拥有100股流通股B . 审计项目组成员正在与审计客户甲公司协商审计报告日后加入甲公司担任财务总监C . 会计师事务所当年的业务收入1%来源于审计客户甲公司D . 以或有收费的形式承接审计业务

[单选题]下列有关独立性的说法中，错误的是（）。A . 实质上的独立性要求注册会计师在执行审计业务提出结论时保证其职业判断不受损害B . 实质上的独立性要求注册会计师与所有客户之间不存在任何经济利益关系C . 形式上的不独立会被推定为其诚信、客观和公正或职业怀疑态度已经受到损害D . 注册会计师执行审计业务时，形式上的独立性与实质上的独立性同样重要

[单选题]针对注册会计师接受审计业务前应考虑影响客户关系的事项中，无需考虑的是（）。A . 考虑审计客户是否涉足非法活动B . 考虑审计客户的管理层、治理层是否诚信C . 重要交易、账户余额和披露的重大错报风险领域D . 考虑审计客户财务报告是否存在可疑的问题

[单选题]保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了不利影响的是（）。A .职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息B .法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息C .利用因职业活动而获知的涉密信息为第三方谋取利益D .对其预期的雇佣单位的信息予以保密

[单选题]项目组成员A注册会计师的妻子继承其外祖父遗产，持有审计客户甲公司的原始职工股2000股，以下说法正确的是（）。A . 不对A注册会计师的独立性产生任何不利影响B . 应当立即全部处置掉该职工股C . A注册会计师的妻子可以继续持有并获得股权收益D . A注册会计师的妻子不可以继承其外祖父的遗产

[多选题] 下列关于应客户的要求提供第二次意见的防范措施中，能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平的有（）。A . 在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性B . 向前任注册会计师提供第二次意见的副本C . 出具非无保留意见的审计报告D . 征得客户同意与前任注册会计师沟通

[多选题] 假设分别存在下列事项，其中不会影响独立性的有（）。A . 审计项目组成员A的叔叔持有被审计单位100股股票，现市值为1000元人民币，接受委托前已经全部处置B . 审计项目组成员B将要成为被审计单位的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组C . 审计项目组成员C持有被审计单位100股股票，现市值为1000元人民币D . 审计项目组成员D三年前是被审计单位的出纳，现由D审计固定资产项目