第二章风险应对题库

[单选题]下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中，错误的是（）。A . 如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通B . 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑C . 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则注册会计师可以得出控制运行无效的结论D . 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效

[多选题] 下列各项中，拟实施的进一步审计程序包括（）。A . 实质性分析程序B . 风险评估程序C . 重新计算D . 重新执行

[多选题] 注册会计师在确定某项控制的测试范围时，如果()，应该进行的控制测试范围越大。A . 控制的预期偏差率越低B . 拟信赖控制运行有效性的期间越长C . 在风险评估程序时对控制运行有效性的拟信赖程度越高D . 对审计证据的相关性和可靠性的要求越低

[单选题]如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序必须包括（）。A . 实质性程序B . 控制测试C . 风险评估D . 分析程序

[问答题] 请简要回答了解内部控制程序与控制测试程序之间的联系与区别。

[单选题]针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列()情况下，注册会计师选择综合性方案是最恰当的。A . 注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则B . 被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易C . 被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况D . 注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制

[多选题] 如果注册会计师对被审计单位年报前11个月的某项控制的运行有效性进行了测试，为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论，以下审计程序中，恰当的有（）。A . 对该项控制在最后一个月运行有效性进行补充测试B . 获取该项控制在最后一个月变化情况的审计证据C . 测试被审计单位对该项控制的监督D . 向被审计单位管理层询问最后一个月该项控制的运行情况

[单选题]下列有关实质性程序类型的表述中，错误的是（）。A . 细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试B . 细节测试是对各类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报C . 注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据D . 实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，即通过研究数据间关系评价信

[多选题] 如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，下列说法中正确的有（）。A . 所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试B . 不得利用上期审计进行控制测试的证据C . 可以利用期中测试的证据D . 主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据

[单选题]通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用()设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。A . 风险评估程序B . 实质性程序C . 综合性方案D . 实质性方案

[多选题] 下列关于审计程序的说法中，正确的有（）。A . 检查有形资产可为权利和义务提供充分、适当的审计证据B . 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C . 对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D . 分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

[问答题] ABC会计师事务所委派注册会计师A和B对X公司2013年6月30日与财务报告相关的内部控制的有效性实施审计。注册会计师的审计工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：（1）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。（2）公司设置了业绩考评制度，财务总监每月审核实际销售收入（按产品细目）和销售费用

[多选题] A注册会计师负责对甲公司2011年度的财务报表进行审计，在确定实质性程序的时间时，下列做法中正确的有（）。A .A注册会计师在期中实施了实质性程序后，需要针对剩余期间实施进一步的实质性程序B .对于收入截止认定，A注册会计师决定在期中实施实质性程序C .以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动，A注册会计师决定依赖以前获取的审计证据D .对于在审计过程中识别出由于舞弊导致的重大错报风险，A注册会计师决定在期末实施实质性程序

[问答题] 注册会计师增加审计程序提高审计程序不可预见性的的常用方法有哪些?

[单选题]下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，错误的是（）。A . 评估的认定层次重大错报风险B . 错报风险的性质C . 审计证据适用的期间或时点D . 审计意见的类型

[多选题] 下列有关控制测试程序的说法中，恰当的有（）。A . 针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师均应当在每次审计中都测试这些控制B . 注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试C . 如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效的审计证据D . 当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

[多选题] 下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的有（）。A . 注册会计师对计划获取控制运行有效性的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广B . 注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序C . 注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施D . 进一步审计程序是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序

[多选题] 下列关于针对特别风险拟实施的进一步审计程序的说法，不恰当的有（）。A . 实施控制测试和实质性程序B . 实施细节测试和实质性分析程序C . 仅实施控制测试D . 仅实施实质性分析程序

[单选题]当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于()A . 综合性方案B . 实质性方案C . 风险评估程序D . 控制测试方案

[多选题] 注册会计师实施细节测试尤其是对（）认定更有效。A . 存在B . 发生C . 完整性D . 计价和分摊

[多选题] 在设计进一步审计程序时，注册会计师的以下考虑中，正确的有（）。A . 重大错报发生的可能性越大，越需要精心设计进一步审计程序B . 重大错报风险造成的后果越严重，越需要精心设计进一步审计程序C . 无论被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制，都不会影响注册会计师的进一步审计程序D . 在对重大错报风险的评估结果的基础上，恰当选用实质性方案或综合性方案

[单选题]被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在()这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。A . 期中B . 期中以前C . 资产负债表日之后D . 资产负债表日

[判断题] 吸附塔充液时，底封头和床层充液可以同时进行。（）A . 正确B . 错误

[单选题]进一步审计程序的范围与计划获取的保证程度之间的关系是（）。A . 同向关系B . 反向关系C . 无关系D . 不确定

[单选题]由于不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同，因此在应对评估的风险时，（）是最重要的。A . 确定审计程序的性质B . 明确审计程序的目的C . 获取审计证据D . 明确审计类型

[单选题]下列有关设计进一步审计程序的性质的说法中，错误的是（）。A . 如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试B . 无论评估的重大错报风险如何，注册会计师均应对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序C . 如果注册会计师实施风险评估程序的结果是"仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据"，则应当了解内部控制D . 如果注册会计师实施风险评估程序的结果是"仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据"，则应当实施控制测试

[多选题] 注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素主要包括()A . 审计意见的类型B . 评估的认定层次重大错报风险C . 错报风险的性质D . 审计证据适用的期间或时点

[单选题]下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是()A . 如果注册会计师总体上拟信赖被审计单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多B . 当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据C . 如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性D . 如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可

[单选题]注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的下列总体应对措施中不正确的是（）。A . 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B . 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C . 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解D . 发表保留或否定意见审计报告

[多选题] 下列有关控制测试范围应考虑因素的说法中，错误的有（）。A . 控制执行的频率越高，控制测试的范围越小B . 拟信赖期间越长，控制测试的范围越大C . 审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小D . 注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大