第二章审计计划题库

[多选题] 以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有（）。A .注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在B .注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平C .财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定D .如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零

[单选题]通过对东方股份有限公司（上市公司）2012年相关情况的了解，注册会计师发现其存在下列情况，最有可能对被审计单位的损益有潜在高风险影响的是（）。A . 2012年公司董事会成员作了较大的调整B . 2012年公司重组后经营业绩显著增长，营业收入比上年增长近一倍C . 2012年当地税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利的影响D . 2012年财务状况明显好转

[单选题]在控制检查风险时，丙注册会计师应当采取的有效措施是（）。A .调高重要性水平B .测试内部控制的有效性，以降低控制风险C .进行穿行测试，以降低固有风险D .合理设计和有效实施实质性程序

[单选题]注册会计师在形成审计结论时，使用财务报表整体的重要性的目的是（）。A . 评价已识别的错报对财务报表的影响B . 确定风险评估程序的性质、时间安排和范围C . 识别和评估重大错报风险D . 确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

[单选题]下列描述中，属于被审计单位必须在注册会计师进驻之前完成的是（）。A .审计所需的资料B .有关特殊事项的解释C .配合执行的审查程序D .有关汇总表的编制

[多选题] 关于审计重要性，下列说法中正确的有（）。A . 如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性B . 实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额C . 注册会计师在制定总体审计策略时，需要确定财务报表整体重要性D . 注册会计师仅需从定量方面考虑重要性

[单选题]下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。A . 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B . 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的C . 判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别财务报表使用者产生的影响D . 重要性的确定离不开职业判断

[单选题]关于错报，下列说法中正确的是（）。A . 如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B . 错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额C . 超过重要性水平的错报一定构成重大错报D . 注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报

[单选题]下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（）。A .重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系B .重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系C .可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系D .注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险

[多选题] 可能导致注册会计师需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的原因有（）。A .被审计单位决定处置被审计单位的一个重要组成部分B .在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异C .在审计过程中发现，实际的审计成本支出高于预期成本，注册会计师考虑修改计划的重要性D .如果认为运用低于最初确定的财务报表整体的重要性是适当的，注册会计师应当修改实际执行的重要性

[多选题] 注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素包括（）。A .对被审计单位及其环境的了解B .审计目标C .财务报表各项目的性质及其相互关系D .财务报表项目的金额及其波动幅度

[单选题]在既定的审计风险水平下，下列表述不正确的是（）。A .评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B .可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系C .评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D .可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系

[多选题] 关于注册会计师执行审计工作的前提，以下理解中，恰当的有（）。A . 如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师不能承接该公司财务报表审计业务委托B . 如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师执行该公司财务报表审计业务的前提不存在C . 存在管理层、治理层认可并理解其与财务报表相关的责任这一前提是注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础D . 管理层、治理层认可并理解其与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提

[多选题] 下列关于重要性含义的表述中，恰当的有（）。A .如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B .对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响C .对重要性的判断只需要考虑错报的金额D .判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的

[多选题] 在审计风险模型中，对于重大错报风险的理解不正确的有（）。A .评估的财务报表层次的重大错报风险B .评估的认定层次的重大错报风险C .评估的与控制环境相关的重大错报风险D .评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

[单选题]重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（）。A .重要性的确定离不开具体环境B .重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C .重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D .对重要性的评估需要运用职业判断

[多选题] 确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时，注册会计师的下列观点中，正确的有（）。A . 如果被审计单位的盈利水平保持稳定，可选择"经常性业务的税前利润"为基准B . 如果被审计单位为某开放式基金公司，致力于优化投资组合、提高基金净值、为基金持有人创造投资价值，可选择"净资产"为基准C . 注册会计师要注意的是，如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性应超过上

[多选题] 确定计划的重要性水平时应考虑的因素有（）。A . 对被审计单位及其环境的了解B . 审计的目标C . 财务报表各项目的性质及其相互关系D . 财务报表项目的金额及其波动幅度

[单选题]下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）。A . 运用分析程序评估重大错报风险B . 在承接业务前与前任注册会计师沟通C . 评价遵守相关职业道德要求的情况D . 就审计业务约定条款达成一致意见

[问答题] 规定水泥凝结时间有何实际意义？

[单选题]下列有关重要性和错报的相关说法中，错误的是（）。A . 单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大（可能远远超过财务报表整体的重要性），注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险B . 对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序C . 在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性D . 如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小，就可以推断这些错报是明显微小的

[单选题]注册会计师常常根据被审计单位的情况选择恰当的基准。下列情形中，选择的基准不恰当的是（）。A . 如果被审计单位本年度税前利润因情况变化而出现意外增加，则以过去3-5年经常性业务的税前利润为基准B . 对于新设立的目前正在建造厂房及购买机器设备的被审计单位，则以总资产为基准C . 对于盈利水平保持稳定的被审计单位，则以过去经常性业务的平均税前利润为基准D . 对于处于开办期，尚未开始经营的被审计单位，则以成本与费用总额为基准

[单选题]在审计计划阶段，注册会计师对重要性的判断正确的是（）。A . 在计划审计工作时，注册会计师应当首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报B . 注册会计师应当运用职业判断，选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，同一企业不同期间报表应选择同一基准，但百分比应随具体情况调整C . 在制定总体审计策略时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性，并分配到各交易、账户余额或披露D . 在确定重要性水平时，注册会计师应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

[单选题]ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托，通过了解获知丁公司为小型企业，会计记录不完整，内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑（）。A .在执行审计过程中多了解丁公司内部控制，并主要采取实质性程序予以应对风险B .直接根据了解的情况，简要实施审计程序，并出具保留意见或无法表示意见的审计报告C .拒绝接受委托D .在审计业务约定书中详细说明注册会计师和被审计单位各自的责任

[单选题]注册会计师在计划审计工作时，下列判断不正确的是（）。A . 在计划审计工作时，注册会计师就应当初步确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定B . 在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平C . 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报D . 为合理保证应收账款账户的错报或漏报不超过10000元所收

[多选题] 在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑的因素有（）。A . 以前年度审计中识别出的已更正错报的数量和金额B . 重大错报风险的评估结果C . 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望D . 被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望

[单选题]下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中，错误的是（）。A .按照审计准则的规定，执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任B .在大多数情况下，管理层负责执行，而治理层负责监督管理层C .管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报D .注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制

[问答题] ABC会计师事务所承接甲公司2013年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户乙公司相类似，ABC会计师事务所在制定总体审计策略和具体审计计划时，作出下列判断：（1）由于甲公司与常年审计客户乙公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与乙公司相同。（2）制定完成审计计划后，应按照计划执行审计程序，不能够改变计划。（3）因对甲公司内部控制存在疑虑，拟不执行控制测试，而直接执行实质性程序。（4）因甲公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行监盘，直接实施替代审计程序。（5）注

[单选题]下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。A .审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的B .审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同C .审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力D .会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书

[单选题]下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（）。A .注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小B .如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的C .通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报D .通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报