第二章审计计划题库

[多选题] 下列对重要性的陈述中，恰当的有（）。A . 在计划审计工作时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性水平B . 注册会计师需要在审计执行过程中不断修正计划的重要性水平C . 实际执行的重要性低于计划的重要性D . 实际执行的重要性高于计划的重要性

[多选题] ABC会计师事务所的甲注册会计师作为项目合伙人，接受委托审计A公司2012年度的财务报表，制定总体应对措施时，针对选择的进一步审计程序，应当注意使某些程序不被A公司管理层预见或事先了解，以下列示的程序中，能够增强审计程序不可预见性的方法有（）。A .向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的A公司员工进行询问B .对收入按细类进行分析C .在期末或是接近期末时对存货进行监盘D .测试交易并不频繁但金额为零的应收账款账户

[多选题] 注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但应考虑对审计业务约定条款作出修改以及提醒被审计单位注意现有的条款的情况有（）。A .有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围B .高级管理人员近期发生变动C .编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更D .审计范围存在限制

[多选题] 注册会计师在确定实际执行的重要性时，考虑的内容包括（）。A .对甲公司的了解B .前期审计工作中识别出的错报的性质C .根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期D .前期审计工作中识别出的错报的范围

[多选题] 下列属于可能导致注册会计师需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的原因有（）。A . 被审计单位决定处置被审计单位的一个重要组成部分B . 在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异C . 在审计过程中发现，实际的审计成本支出高于预期成本，注册会计师考虑修改计划的重要性D . 如果认为运用低于最初确定的财务报表整体的重要性是适当的，注册会计师应当修改实际执行的重要性

[多选题] 注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断为100万元，而在评价审计结果时运用的重要性水平为200万元，则下列说法中正确的有（）。A . 这有可能表明注册会计师所执行的审计程序不充分B . 这种做法通常可以减少未被发现的错报的可能性C . 这有可能表明证审计结果差错率较低，并令注册会计师满意D . 这有可能表明注册会计师的审计风险相应增加，需要收集更多的审计证据

[单选题]在确定重要性水平时，下列事项通常不宜作为基准的是（）。A . 费用总额B . 营业收入C . 非经常性收益D . 持续经营产生的利润

[多选题] 注册会计师常常根据被审计单位的情况选择恰当的基准。下列情形中，选择的基准恰当的有（）。A . 对于处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位，则以营业收入为基准B . 对于开放式基金，致力于优化投资组合、提高基金净值的被审计单位，则以总资产为基准C . 对于国际企业集团设立的研发中心，主要为集团下属各企业提供研发服务，并以成本加成的方式向相关企业收取费用的被审计单位，则以净资产为基准D . 对于公益性质的基金会的被审计单位，则以捐赠收入总额为基准

[单选题]以下关于累积错报的说法中，不恰当的是（）。A . 累积错报包括明显微小的错报B . 累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报C . 判断错报指管理层、注册会计师对会计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的判断差异D . 推断错报指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报

[多选题] 关于审计计划，下列说法中正确的有（）。A . 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定B . 确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心C . 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程D . 总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改

[单选题]下列关于注册会计师实施初步业务活动的目的说法中，错误的是（）。A . 不存在因管理层诚信问题而可能影响保持该项业务的意愿的事项B . 注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力C . 设计了合理的风险评估程序D . 关于审计业务约定条款，注册会计师与被审计单位之间不存在误解

[单选题]根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。A .在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B .在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多C .注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险D .注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

[多选题] 注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。在确定甲公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可以采取不同的方法，但下列方法适当的有（）。A .根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性B .根据所属会计师事务所的惯例确定重要性C .先选择一个恰当的基准、再乘以适当的百分比，得出重要性水平D .根据自己的从业经验确定重要性

[多选题] 下列有关财务报表层次重要性水平的说法中，正确的有（）。A .如果各个报表的重要性水平不同，应选取平均数作为重要性水平B .如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表C .财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据D .注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平

[多选题] 关于评价审计过程中发现的错报，下列说法中正确的有（）。A . 如果错报超过重要性水平，一定构成重大错报B . 某些错报低于重要性水平，注册会计师仍可能将其评价为重大错报C . 如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不大可能被其他错报抵消D . 确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估

[多选题] 注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平，以下原因中，恰当的有（）。A . 审计过程中情况发生重大变化B . 获取新信息C . 通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化D . 更多依赖了实质性分析程序

[单选题]下列关于管理层责任的说法中，不恰当的是（）。A . 管理层对与财务报表相关的内部控制设计、运行与维护承担完全责任B . 如果管理层不认可并理解其对编制财务报表的责任，注册会计师不能出具标准审计报告C . 管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映D . 允许注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，并提供获取审计所需要的其他信息

[单选题]下列关于审计业务约定条款的变更的说法中，错误的是（）。A . 在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款B . 在完成审计业务前，如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更C . 在完成审计业务前，如果被审计单位要求变更业务约定条款，注册会计师应当变更D . 如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定，同时确定是否有约定义务或其

[多选题] 下列各项中，属于注册会计师开展初步业务活动内容的有（）。A . 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B . 评价遵守相关职业道德要求的情况C . 就审计业务约定条款达成一致意见D . 就拟执行的风险评估程序作出详细安排

[案例分析题] 甲公司是一家专业生产办公用品且拥有自营进出口权的外向型企业。中天会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户乙公司相类似，中天会计师事务所在制定总计审计策略和具体审计计划时，作出下列判断：（1）由于甲公司与乙公司的业务性质和经营规模相类似，同是从事办公用品的制造与销售，中天会计师事务所在承接甲公司2014年审计业务工作时，将这一情况告知了甲公司，但未告知乙公司。（2）由于甲公司与常年审计客户乙公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与乙公

[多选题] 在确定财务报告编制基础的可接受性时需要考虑的因素有（）。A .被审计单位的性质B .财务报表的目的C .财务报表的性质D .法律法规是否规定了适用的财务报告的编制基础

[多选题] 在确定上市公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可以采取不同的方法，下列方法适当的有（）。A . 根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性B . 根据所属会计师事务所的惯例确定重要性C . 先选择一个恰当的基准、再乘以适当的百分比，得出重要性水平D . 根据自己的从业经验确定重要性

[单选题]下列关于重要性的含义，错误的是（）。A . 如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B . 判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响C . 对重要性的判断是根据具体环境作出的D . 对重要性的判断受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响

[多选题] 注册会计师陈华在制订甲公司2011年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括（）。A .甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础B .对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期C .内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度D .甲公司对外报告的时间表

[多选题] 判断错报包括两种情况，分别是（）。A .通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报B .管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异C .通过实质性分析程序推断出的估计错报D .管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异

[单选题]在下列描述中，需要运用重要性原则的是（）。A .编写管理建议书B .接受业务委托C .评价审计结果D .签订审计业务约定书

[多选题] 下列关于实际执行的重要性的表述中，正确的有（）。A . 注册会计师仅在执行审计工作时需要根据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易、账户余额和披露执行审计工作B . 注册会计师在制定审计计划时可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外C . 注册会计师应考虑低于实际执行的重要性的账户综合起来金额重大的可能性D . 在实施分析程序时，运用实际执行的重要性确定可接受的差异临界值

[多选题] 下列情形中，注册会计师可能考虑选择较高的百分比（比如75%）来确定实际执行的重要性的有（）。A . 被审计单位处于高风险行业B . 被审计单位面临较低的业绩压力C . 连续审计项目，以前年度审计调整较少D . 以前期间的审计经验表明内部控制运行有效

[多选题] 下面有关实际执行的重要性的理解正确的有（）。A . 运用实际执行的重要性的目的是将未更正和未发现错报的汇总数，超过财务报表整体的重要性或特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）的可能性降至适当的低水平B . 针对财务报表整体的重要性只需确定一个实际执行的重要性，而针对交易、账户余额或披露的重要性水平应确定一个或多个实际执行的重要性水平C . 实际执行的重要性一定低于财务报表整体的重要性D . 如果会计师事务所要求实际执行的重要性定义在财务报表整体重要性的50%～75%之间，当注册会

[多选题] 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括（）。A .向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等B .如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等C .何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等D .向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注