第三章审计证据题库

[多选题] 下列与审计证据相关的表述中，正确的有（）。A . 如果审计证据数量足够多，审计证据的质量就会提高B . 审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性C . 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关D . 会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

[多选题] 在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序有（）。A .将本期与上期的主营业务收入进行比较B .根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较C .将本期重要产品的毛利率，与上期比较D .比较本期各月主营业务收入的波动情况

[单选题]如果注册会计师将财务报表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的认定层次重大错报风险是（）。A . 高水平B . 低水平C . 特别风险D . 无法应对风险

[单选题]下列关于影响函证决策因素的说法中，错误的是（）。A . 函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同的B . 对应收账款实施函证程序，能够为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据C . 向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效D . 如果被询证者是被审计单位的关联方，则更适宜采用函证程序

[多选题] 甲注册会计师承接A公司2013年度财务报表审计工作，A公司产量及销售规模与2012年度基本持平，但对被审计单位应收账款周转率进行分析时，发现本期应收账款周转率较上期相比大幅度上升。A公司提供的以下理由中，甲注册会计师认为合理的理由有（）。A . A公司于2013年调整赊销信用期，将信用期普遍延长30天B . A公司为加强应收账款管理，重新对客户进行信用评级，将信用等级为C以下的客户信用期从60天调整为30天C . 2012年销售收入以赊销为主，2013年为增加回款，以现销为主D . 2013年

[多选题] 被询证者的回函中可能包括免责或其他限制条款。下列属于可能对回函的可靠性产生影响的限制条款的有（）A . "提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保"B . "本信息是从电子数据库取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息"C . "本信息既不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见"D . "接收人不能依赖函证中的信息"

[单选题]下列审计证据中证明力最弱的是（）。A .债务人询证函的回函B .被审计单位提供的领料单C .注册会计师监盘存货的监盘表D .银行对账单

[多选题] 关于获取审计证据的程序与特定认定的审计目标的相关性，以下事项中，不相关的情形包括（）。A . 从财务报表日前的审计客户的验收单追查至采购明细账，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据B . 从财务报表日前审计客户的采购明细账追查至购货发票和验收单，主要是为了获取存货完整性认定的证据C . 审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当D . 分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价和分摊认定

[单选题]下列关于审计证据的充分性与适当性的说法中，错误的是（）。A . 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性B . 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序C . 如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据D . 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据

[多选题] 作为风险评估程序的分析程序，以下具体运用的表述中，恰当的有（）。A . 注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险B . 在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较C . 如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提

[单选题]下列关于不同方式发出询证函时的控制措施的说法中，错误的是（）。A . 对于通过邮寄方式发出询证函，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，直接使用被审计单位本身的邮寄设施B . 如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函C . 如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师应当特别对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉D . 如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估

[单选题]关于对询证函回函不符事项的评价，以下说法中，不恰当的是（）。A . 不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷B . 不符事项表明被审计单位的财务报表存在错报C . 不符事项可能是由于函证程序的时间安排导致的D . 不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查

[单选题]下列有关审计证据数量的说法中，错误的是（）。A . 评估的重大错报风险越高，需要获取的审计证据可能越多B . 审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C . 仅靠获取更多的审计证据可能难以弥补审计证据质量上的缺陷D . 为降低审计风险，可以通过调高重要性水平来降低所需获取的审计证据的数量

[单选题]下列程序中，通常不会在实质性程序中使用的是（）。A . 检查B . 询问C . 分析程序D . 重新执行

[问答题] 在对中远工业股份有限公司2012年财务报表进行审计时，注册会计师周琳决定执行下列审计程序：（1）从2012年年初主营业务收入明细账中选择大额业务，追查到原始凭证的日期，逐笔核实是否一致；（2）针对应收账款明细，注册会计师根据被审计单位提供的资料亲自进行计算，进而验证相关数据计算的是否正确；（3）从验收部门的验收凭证中，选择第四季度的全部验收单，确认每张验收单均有专职验收人员的签字；（4）实地观察中远工业公司对存货的盘点，并选择一定比例的存货进行抽点。要求：在下表中填列各程序的相应内容。

[单选题]下列有关审计证据定义的说法中，错误的是（）。A . 注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是构成财务报表基础的会计记录所含有的信息B . 如果会计记录是电子数据，注册会计师应当对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注C . 注册会计师仅仅依靠会计记录形式的审计证据不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据D . 注册会计师将构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

[多选题] 在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑（）。A .特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B .针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C .只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D .一种审计程序只能获取有关某一项认定的审计证据

[单选题]审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，下列不影响审计证据充分性的因素是（）。A .重要性水平B .重大错报风险C .具体审计程序D .审计证据的质量

[单选题]下列关于函证发出前的控制措施的说法中，错误的是（）。A . 发出的银行存款询证函，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致B . 发出的询证函中应当正确填列被询证者直接向被审计单位回函的地址C . 发出询证函前，应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对D . 发出询证函前考虑选择的被询证者是否适当

[多选题] 下列情形，注册会计师可能不对应收账款实施函证的有（）。A .应收账款金额很小，但交易频繁B .根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要C .函证费用过高D .注册会计师认为函证很可能无效

[多选题] 注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当（）。A . 重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当B . 重新评价之前计划的审计程序是否充分C . 重新考虑是否解除业务约定D . 考虑是否有必要追加审计程序

[多选题] 在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序包括（）。A .将本期与上期的主营业务收入进行比较B .根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较C .将本期重要产品的毛利率，与上期比较D .比较本期各月主营业务收入的波动情况

[单选题]注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是（）。A .注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较B .对应收账款余额或银行存款的函证C .以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对D .对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察

[多选题] 针对应收账款是否实施函证程序，以下不对应收账款实施函证的情形中，恰当的有（）。A . 根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要B . 注册会计师认为函证很可能无效C . 金额较小D . 账龄较短

[单选题]注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（）。A .银行存款函证回函B .购货发票C .产品入库单D .应收账款明细账

[单选题]下列关于分析程序的说法中，不正确的是（）。A .对于重要审计项目，不应仅仅依据分析程序B .对于会计数据可靠性较低的审计项目，应较多依赖分析程序C .对于审计风险较低的审计项目，可较多依赖分析程序D .对于分析程序结果与执行其他实质性程序结果不一致的，应当较多依赖其他实质性程序结果

[多选题] 在设计询证函时，下列说法中，正确的有（）。A . 在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，可以应对评估的应收账款被低估的风险B . 从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，可以应对评估的应付账款被低估的风险C . 对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证D . 如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模

[单选题]下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中，正确的是（）。A . 会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础B . 如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷C . 不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D . 审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

[多选题] 下列各项中，属于函证程序在发现应付账款账户余额的低估方面远不如其在发现高估方面有效的主要原因的有（）。A . 函证是以账户记录为依据的，如账中无记录，就很难向相应的客户发函B . 被审计单位登记入账的业务中，入账的余额可能小于实际的余额C . 不仅被审计单位可从低估中获益，其客户亦然，所以不愿意配合函证D . 被审计单位对账户余额的低估，常常采用不入账的手法

[单选题]下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中，错误的是（）。A . 如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷B . 如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见C . 充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的D . 审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少