第三章审计证据题库

[多选题] 关于是否需要针对银行账户实施函证程序，以下事项中，恰当的有（），A . 所有银行账户B . 对于零余额银行存款必须函证C . 对于本期内注销的账户必须函证D . 交易量大、交易频繁但余额较小的银行账户

[多选题] 注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，应当特别考虑的因素有（）。A . 对文件记录可靠性的考虑B . 使用被审计单位生成信息时的考虑C . 证据相互矛盾时的考虑D . 获取审计证据时对成本的考虑

[单选题]祥龙公司2013年度的借款规模、存款规模分别与2012年度基本持平，但财务费用比2012年度有所下降。祥龙公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（）。A . 祥龙公司于2012年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2013年1月开工建设，预计在2014年6月完工B . 祥龙公司在2013年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2013年上半年保持稳定，从2013年下半年开始有较大上升C . 为了缓解流动资

[问答题] 注册会计师在对A公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层人员甲沟通相关问题时，其眼神飘忽不定，逻辑混乱。 在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据，并简要说明理由：(1)销售发票副本；(2)监盘客户的存货（不涉及检查相关的所有权凭证）；(3)外部律师提供的声明书；(4)管理层出具的书面声明；(5)会计记录。

[多选题] 注册会计师进行控制测试时，可以运用的审计程序有（）。A .分析程序B .询问C .检查文件记录D .重新计算

[多选题] 以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有（）。A .注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险B .在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较C .如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的

[多选题] 关于审计程序，下列说法中正确的有（）。A . 根据使用的目的不同，审计程序可以分为风险评估程序和进一步审计程序B . 进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括实质性分析程序和细节测试C . 注册会计师执行控制测试可能用到的程序有观察、检查、询问、穿行测试、分析程序和重新执行D . 注册会计师在总体复核阶段必须使用分析程序

[多选题] 关于函证方式的选择和判断，以下说法中，恰当的有（）。A . 对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认B . 对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者需要做出更多的努力而导致回函率降低C . 对于注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据D . 如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有

[多选题] 关于运用分析程序的目的，以下表达中，恰当的有（）。A . 分析程序用作风险评估程序，是为了了解被审计单位及其环境B . 分析程序用作风险评估程序，是为了了解被审计单位内部控制C . 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序D . 在审计结束或临近结束时运用分析程序是为了对财务报表进行总体复核

[单选题]以下关于分析程序的各种表述中，恰当的是（）。A . 分析程序是指注册会计师通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系，评价非财务信息B . 风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别财务报表层次和认定层次的重大错报C . 在总体复核阶段实施的分析程序主要目的在于判断财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否一致，与注册会计师获取的审计证据是否一致，如果不一致则应当考虑是否有必要追加审计程序D . 在运用分析程序进行总体

[多选题] 关于审计证据的充分性，下列说法中正确的有（）。A . 充分性是审计证据数量方面的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关B . 评估的重大错报风险越高，注册会计师需要的审计证据可能越少C . 审计证据质量存在缺陷，注册会计师需要通过获取更多的审计证据来弥补D . 获取审计证据是否充分，基本的判断标准是获取的审计证据是否足以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受的水平

[多选题] 下列关于审计证据的充分性和适当性之间的关系的说法，正确的有（）。A .审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少B .审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量C .审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性D .审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量

[单选题]注册会计师实施分析程序，并不能帮助其（）。A .发现异常变动的项目B .印证各项目的审计结果C .了解被审计单位的财务状况D .确定审计抽样应有的样本量

[单选题]注册会计师在对甲公司的应收账款账户实施函证程序，下列各方面中，通常难以获取有效审计证据的是（）。A . 应收账款的存在性B . 应收账款的可收回性C . 应收账款金额的准确性D . 应收账款是否归属于甲公司

[单选题]在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是（）。A . 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B . 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C . 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D . 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

[单选题]关于审计证据，下列说法中错误的是（）。A . 审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息B . 从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更相关C . 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系D . 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

[多选题] 下列有关函证的说法中错误的有（）。A . 函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否B . 如无例外情况，对本期内注销的及零余额的银行存款也需要函证C . 如果重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施应收账款函证，并对自截止日至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序D . 如果重大错报风险评估为低水平，可以不对应收账款进行函证，仅实施替代程序即可

[单选题]关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是（）。A . 风险评估程序阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错报风险B . 如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，则可采用实质性分析程序C . 在实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效D . 在审计结束时，分析程序能够对财务报表进行总体复核

[单选题]关于注册会计师获取的下列审计证据中，通常认为可靠性最强的是（）。A . 被审计单位连续编号的采购订单B . 被审计单位编制的成本分配计算表C . 被审计单位提供的银行对账单D . 被审计单位管理层提供的书面声明

[单选题]注册会计师应当针对识别和评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。下列关于实质性程序获取的审计证据与其实现的审计目的的说法中，不恰当的是（）。A . 检查账面记录，其目的是对财务报表所包含信息进行验证B . 检查有形资产，其目的是证实有形资产是否存在及其状态C . 函证应收账款，其目的是证实被审计单位账面已记录的应收账款计价是否正确D . 重新计算固定资产折旧，其目的是验证被审计单位已经计算并确认的固定资产折旧金额是否正确

[问答题] 审计人员在对Z股份有限公司2013年度的财务报表进行审计，进行了下列审计程序：（1）抽样重新计算2013年度甲材料的计价是否正确；（2）资产负债表日后对大额应收账款进行函证；（3）按照Z公司内部控制规定的赊销审批手续独立执行该流程；（4）对Z公司库存现金进行监盘。要求：完成下表：

[多选题] 针对财务报表的特定项目是否需要实施函证，以下对象中，应当实施函证的有（）。A . 重大交易B . 可能存在舞弊的交易C . 重大关联方交易D . 金额大且账龄长的项目

[多选题] 注册会计师可以考虑采用消极的函证方式时，需要同时存在的情况有（）。A .重大错报风险评估为低水平B .涉及大量余额较小的账户C .预期不存在大量的错误D .没有理由相信被询证者不认真对待函证

[单选题]下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是（）。A . 注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠B . 内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C . 注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D . 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

[单选题]下列关于函证决策与评估认定层次重大错报风险水平两者之间关系的表述中，恰当的是（）。A . 评估的认定层次重大错报风险水平越高，越不需要实施函证B . 评估的认定层次重大错报风险水平越低，越应当实施函证C . 对特别风险的事项实施函证并不能降低检查风险至可接受的水平D . 对特别风险的事项应当有针对性地向交易对方函证交易的真实性和详细条款

[单选题]下列有关注册会计师针对"回函可靠性"的考虑中，错误的是（）。A . 通过邮寄方式收到的回函，注册会计师需要验证"寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致"等信息B . 通过跟函方式收到的回函，注册会计师需要确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限C . 以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件D . 只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的