第一章销售与收款循环的审计题库

[多选题] 为确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，企业有关销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求通常包括（）。A . 应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立B . 在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离C . 编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离D . 销售人员可以接触销售现款

[单选题]在实施函证程序后，对于最终无法收到回函的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的替代审计程序是（）。A .重新测试相关的内部控制B .审查与应收账款相关的原始凭证C .实施实质性分析程序D .审查资产负债表日后的收款情况

[单选题]下列实质性程序中，与营业收入完整性认定最相关的是（）。A . 以抽查销售明细账为起点B . 以抽查应收账款明细账为起点C . 以抽查出库单为起点D . 以抽查银行对账单为起点

[多选题] 注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为有必要实施分析程序，下列说法中正确的有（）。A .比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律B .将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较C .将本期重要产品的毛利率与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因D .根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因

[多选题] 下列会计事项中，可能引起"资本公积"科目金额发生增减变动的有（），A . 注销库存股B . 处置采用权益法核算的长期股权投资C . 将作为存货的房产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产的公允价值高于其账面价值的部分D . 用盈余公积分配现金股利

[多选题] 下列控制活动中，与营业收入完整性直接相关的有（）。A . 对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账B . 检查销售发票是否经适当的授权批准C . 发运凭证均经事先编号并已登记入账D . 定期与客户核对应收账款余额

[多选题] 针对营业收入的审计中，注册会计师在针对所有应当记录的营业收入均已记录的审计目标设计审计程序时，以下可以选择的有（）。A . 抽取若干张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证、明细账一致B . 选取资产负债表日前若干天一定金额以上的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对C . 结合应收账款实施的函证程序，选择主要客户函证销售额D . 检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致

[单选题]下列各项中，注册会计师为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。A . 从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的截止B . 实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权C . 在存货监盘中实施抽盘程序时，从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录的存在认定D . 复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

[单选题]以下事项中，不属于收入确认存在舞弊风险迹象的是（）。A . 主要客户自身规模与其交易规模相匹配，记录的交易金额与季节吻合B . 被审计单位有非正常的资金流转及往来，特别是有非正常现金收付的情况C . 在接近期末时发生了大量或大额的交易D . 在被审计单位业务未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度

[单选题]在幼儿自信心调查表中,其中一项“父母想帮助他(她)时说“我自己行”“我自己能””家长选项为“经常”表明该幼儿：()A . 自信心一般B . 自信心较差C . 自信心较强D . 自信不足

[单选题]注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（）认定，而不能证明其他认定。A .发生B .准确性C .完整性D .权利和义务

[多选题] 记录销售的控制程序包括的内容有（）。A .对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生B .定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告C .控制所有事先连续编号的销售发票D .记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离

[单选题]被审计单位为了虚报销售收入，可能会采取各种各样的不当手法。为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况，注册会计师为了使审计程序的针对性更强，应实施的程序是（）。A .追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回货款的业务B .清点某一时期填制的发货凭证的数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数C .检查营业收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续D .从主营业务明细账中

[单选题]为证实所有销售交易均已登记入账，注册会计师在执行审计程序时，常用的交易实质性程序是（）。A .检查证明销售交易分类正确的原始证据B .将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对C .追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证D .追查主营业务收入明细账中的分录至销售单中的赊销审批和发运审批

[单选题]注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是（）。A .以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账B .可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查C .以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证D .核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额

[单选题]以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）。A .对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备B .对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需要计提坏账准备C .对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项D .对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表

[单选题]整个销售与收款循环的起点是（）。A .按销售单供货B .向客户开具账单C .客户提出订货要求D .编制销售单

[单选题]在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（）。A .因A公司重大错报风险低，在预审时函证B .在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证C .项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D .为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

[多选题] 下列有关销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录的说法中，正确的有（）。A .一般情况下，发运凭证一联寄送给客户，其余联由企业保留B .贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，格式通常与销售发票的格式相同，用来证明应收账款的减少C .汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，一般由客户在付款时再寄回销售单位的凭证D .客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证

[单选题]在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。A .对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证B .对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证C .以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所D .将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整

[单选题]在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（）。A .询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款B .询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物C .债务人因某种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货D .债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款

[单选题]设计信用审批控制主要与应收账款账面余额的（）认定相关。A .发生B .存在C .完整性D .计价和分摊

[单选题]注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生和存在，下列最有效的实质性程序是（）。A .以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证B .复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致C .以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账D .追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

[单选题]正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失的是（）。A .在销货发生之前，赊销经正确批准B .非经正当审批，不得发出实物C .销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D .审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

[单选题]为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应当选择最有效的具体审计程序是（）。A .抽查发运凭证追查至账簿记录B .抽查销售明细账追查至销售发票C .抽查应收账款明细账追查至销售合同D .抽查银行对账单

[单选题]注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是（）。A . 选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示B . 应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性C . 将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目D . 检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性

[单选题]被审计单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审计单位对现金折扣应作的正确会计处理是（）。A .冲减当期主营业务收入B .增加当期财务费用C .增加当期主营业务成本D .增加当期销售费用

[单选题]下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。A .收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B .定期与客户进行对账C .请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D .记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

[单选题]对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的工作内容是（）。A .销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书B .所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C .销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D .现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离

[多选题] 收入交易和余额存在的固有风险可能包括（）。A .管理层凌驾于控制之上的风险B .管理层对收入造假的偏好和动因C .款项无法收回的风险D .低估应收账款坏账准备的压力