第一章销售与收款循环的审计题库

[单选题]针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是（）。A .接受顾客订单——批准赊销信用——开具账单——按照销售单供货——装运货物B .批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——开具账单——装运货物C .接受顾客订单——批准赊销信用——按销售单供货&md

[多选题] 在对应收账款实施函证程序时，注册会计师的以下做法中正确的有（）。A . 如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应缩减一些B . 注册会计师为增强审计程序的不可预见性，可以对销售条款进行函证C . 如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序D . 虽然注册会计师基于以往的审计经验，认为某被询证者回函不可靠，函证很可能无效，但考虑到应收账款的重要程度，仍应当对其

[多选题] 被审计单位下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。A . 附有商品退回条件且不能合理估计退货可能性的商品销售在退货期满时确认收入B . 销售回购协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入C . 为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入D . 托收承付方式下，在商品已经发生、劳务已经提供，并且办妥托收手续时确认收入

[单选题]注册会计师通过对被审计单位及其环境的了解，认为营业收入的发生认定存在重大错报风险，为了防止被审计单位高估营业收入，注册会计师需要实施的截止测试程序是（）。A .抽取若干张在资产负债表日前后开具的销售发票的存根，追查至发运凭证和账簿记录B .从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证C .从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录D .选取营业收入明细账中的大额或异常项目追查至销售单、销售发票副联及发运凭证

[多选题] 注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有（）。A .债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到B .债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款C .询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款D .询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物

[多选题] 一个内部控制健全的企业，应当针对销售交易设计的基本控制环节有（）。A .销售价格需进行审批B .运费需进行审批C .销售折扣需经过审批D .主营业务收入明细账的记录需要审批

[多选题] 注册会计师在对被审计单位应收账款进行函证时，下列属于注册会计师作为函证对象的有（）。A .大额或账龄较长的项目B .与债务人发生纠纷的项目C .可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目D .交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目

[多选题] 通过实施分析程序，可以识别收入确认舞弊风险的有（）。A . 将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较B . 分析月度或季度销售量变动趋势C . 将销售毛利率与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较D . 将应收账款周转率、存货周转率与同行业其他企业数据进行比较

[单选题]在以下销售与收款业务流程中，未能有效执行不相容职务相分离控制的是（）。A . 编制销售发票通知单的人员没有开具销售发票B . 负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表C . 应收票据的取得、贴现、保管和审批由某一会计人员专门负责D . 在销售合同订立前，由专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判

[单选题]K公司设置了批准赊销信用的控制，下列各项中，与这项控制相关的认定是（）。A . 应收账款的存在B . 应收账款的计价和分摊C . 应收账款的完整性D . 应收账款的准确性

[问答题] ABC会计师事务所正在对正方公司2012年度的财务报表进行审计，A注册会计师负责应收账款审计项目，确定应收账款的重要性水平为10万元。正方公司年未应收账款账面总账数6000000万元，明细账户50个。应收账款的账簿登记与债务人日常对账由小王负责，通过向小王询问，了解到小王一般3～4个月对账一次，至今小王未发现账款不符的情况。A注册会计师查阅了上年度工作底稿，采用积极式询证函和消极式询证函各发函20份，两种回函各收回10份回函，未发现较大差异。A注册会计师拟对10万元以上的应收账款采取积极式询证

[单选题]为证实所有销售业务均已记录，注册会计师选择的最有效的具体审计程序是（）。A . 抽查出库单，并追查至应收账款明细账B . 抽查销售明细账，并追查至销售发票、发运凭证等C . 抽查应收账款明细账，并追查至销售发票、发运凭证等D . 抽查银行对账单，并追查至应收账款明细账

[多选题] 下列审计程序中，能够证明销售交易真实性的实质性程序有（）。A . 注册会计师通过检查企业销售交易记录清单以确定是否存在重号B . 注册会计师通过检查企业销售交易记录清单以确定是否存在断号C . 从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录追查至发运凭证及其他相应原始单据D . 追查应收账款明细账贷方发生额的记录

[单选题]注册会计师针对被审计单位应收账款账龄分析的目的是为了确认（）。A .赊销业务的审批情况B .被审计单位应收账款的催收制度C .应收账款的可收回性D .应收账款的真实性

[多选题] 注册会计师在针对被审计单位营业收入进行细节测试时，以下做法正确的有（）。A .针对交款提货销售方式，应重点检查被审计单位是否收到货款或取得收取货款的权利，发票账单和提货单是否已交付购货单位B .针对预收账款的销售方式，应重点检查被审计单位是否收到了货款，商品是否已经发出C .针对托收承付结算方式的销售交易，重点检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确D .针对长期工程合同，合同结果能够可靠计量的情况，应重点检查是否按照完工百分比法确认，有无随意确

[单选题]注册会计师在对被审计单位销售交易进行风险评估时，怀疑发票上的金额可能出现计算错误，为此，注册会计师应该实施的控制测试不包括（）。A . 检查与发票计算金额正确性相关的人员的签名B . 重新计算发票金额，证实其是否正确C . 询问发票生成程序更改的一般控制情况，确定是否经授权以及现有的版本是否在被正确使用D . 检查有关程序更改的复核审批程序

[单选题]注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了实现()A . 是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因B . 分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因C . 注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因D . 分析销售业务的分类是否正确

[单选题]如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的实质性程序是（）。A . 复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B . 将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对C . 将发运凭证与存货水续盘存记录中的发运记录核对D . 将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的记录进行核对

[问答题] A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。A注册会计师了解和测试了甲公司与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得甲公司2014年12月31日的应收账款明细表，并于2015年1月15日采用积极式函证方式对甲公司所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：要求：针对上述各种异常情况，指出A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？

[单选题]下列实质性程序中，与营业收入准确性认定最相关的是（）。A . 追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单B . 将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对C . 复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目D . 将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对

[问答题] ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2011年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在了解甲公司及其环境后，在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下：（1）企业在收到顾客订购单后，对于赊销额度在该客户已授权批准的信用额度内的，由销售部门负责审批，并编制一式多联的销售单，送交仓库部门备货。（2）企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实

[多选题] 企业销售交易中涉及的主要凭证有（）。A .顾客订购单B .销售单C .商品价目表D .顾客月末对账单

[多选题] 以下关于销售与收款业务流程中，按销售单装运货物的控制活动与认定的说法中.正确的有（）。A . 发运部门与仓库部门应当职责分离B . 将发运凭证与销售单核对一致的控制与营业收入"发生"认定有关C . 发运部门必须按照经批准的销售单装运货物D . 发运凭证的连续编号与营业收入"完整性"认定有关

[单选题]以下对收入交易导致舞弊风险的判断中，错误的是（）。A . 如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能高估收入，营业收入发生认定存在较大舞弊风险B . 如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能高估收入，营业收入完整性认定通常不存在舞弊风险C . 如果管理层隐瞒收入，则营业收入完整性认定存在较大的舞弊风险D . 如果被审计单位难以达到本年度的销售目标，则可能提前确认营业收入，营业收入发生认定存在较大的舞弊风险

[多选题] 如果应收账款的函证结果存在差异，注册会计师进行的工作包括（）。A . 估算应收账款的总额中可能出现的累计差错额B . 估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错额C . 扩大函证范围D . 函证结果的较小差异完全可以忽略

[单选题]应收账款询证函的签章人是（）。A . 注册会计师B . 会计师事务所C . 被审计单位D . 审计项目负责人

[单选题]关于销售与收款业务流程相关控制活动与相关认定的对应关系，以下说法中，错误的是（）。A . 销售发票连续编号的控制能够有效降低营业收入"完整性"认定错报风险B . 注销坏账授权控制与应收账款"计价和分摊"认定相关C . 确保每张入账的销售发票都有与之对应的发运凭证和销售单能够有效控制营业收入"发生"认定的错报风险D . 将发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数核对能够完全控制营业收入"准确性"认定的错报风险

[多选题] 为有效防止漏开账单的情况发生，企业在收到顾客订货单之后，立即编制一份预先编号、一式多联的销售单，分别用于下列方面，则漏开账单的情形就较少发生的有（）。A .批准赊销B .批准发货C .记录发货数量D .向顾客开具账单

[多选题] 注册会计师在设计细节测试程序时，针对被审计单位应收账款的完整性认定，应选择的程序有（）。A .以应收账款明细账为起点，追查到发运凭证B .以销售发票为起点，追查到应收账款明细账C .以发运凭证为起点，追查到应收账款明细账D .既可以从应收账款明细账追查到原始凭证，也可以从原始凭证追查到应收账款明细账

[单选题]下列有关对函证过程控制的事项中，最恰当的是（）。A . 有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回B . 有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所C . 在粘封询证函时进行统一编号D . 寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款