第一章销售与收款循环的审计题库

[问答题] 2012年1月，甲会计师事务所首次接受委托审计戊公司2011年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，审计工作底稿部分内容摘录如下：（1）针对销售交易重复入账产生的高估错报，注册会计师先从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。如果注册会计师对发运凭证等的真实性也有怀疑，再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少，以及考虑是否检查更多涉及外部单位的单据，例如外部

[单选题]在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（）。A . 将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师审核并亲自寄发B . 应收账款询证函仅为复核账目之用，并非催款结算C . 注册会计师认为对方会认真对待询证函的，应采用消极式函证的方式D . 注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所

[多选题] L注册会计师计划测试M公司2009年度营业收入的完整性。以下各项审计程序中，可实现上述审计目标的有()A . 抽取2009年开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B . 从主营业务收入明细账中抽取业务，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票C . 抽取2009年的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录D . 从主营业务收入明细账中抽取2010年1月1日～10日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

[单选题]下列关于应收账款函证方式的论述中，正确的是（）。A . 注册会计师在积极式函证时，可以在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。这可能会导致回函率降低，进而会导致注册会计师执行更多的替代程序B . 为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以回函确认，注册会计师在采用积极式函证的询证函中应列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确C . 如果采用积极式函证，除非对方不欠被审计单位账款，否则注册会计师应当要求被询证者在任何情况下

[多选题] 以下关于销售与收款业务流程中，按销售单供货的控制活动与认定的说法中，正确的有（）。A . 仓库部门必须根据已批准的销售单供货B . 出库单的连续编号与营业收入"准确性"认定有关C . 仓库部门根据已批准的销售单供货能够有效控制发货的真实性，与营业收入"发生"认定相关D . 仓库部门根据已批准的销售单供货，并且编制连续编号的出库单与营业收入"发生"和"完整性"认定相关

[单选题]注册会计师对应收账款函证发送、回收的处理中，正确的是（）。A . 上期函证发现较多的错报，实施了较多的其他的实质性程序，本期拟安排在期中后期函证，以便在期末安排更多的其他实质性程序B . 本期函证发现舞弊，注册会计师根据样本的错报金额，估算应收账款总额中可能出现的累计差错C . 对于收到的传真件回函，注册会计师与对方取得了电话联系确认了回函信息，并在工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位等信息D . 注册会计师向境外客户电子邮件的询证函并收到电子邮件的回复，注册会计师将电子邮件打印后归入

[多选题] 注册会计师为验证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客，可采用（）程序进行测试。A .复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目B .将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对C .将应收账款明细账中贷方收款分录与相关的凭据核对D .核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证

[单选题]以下关于销售与收款业务流程中，向客户开具发票的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。A . 将销售发票的单价与经批准的商品价目表核对，与营业收入"准确性"认定相关B . 验算销售发票单价、数量和合计金额的正确性，与营业收入"准确性"认定相关C . 核对装运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数，与营业收入"准确性"认定相关D . 核对每张装运凭证是否都有与之对应的销售单，与营业收入"准确性"认定相关

[多选题] 下列情形中，属于为了达到粉饰报表的目的而虚增或提前确认收入的有（）。A . 利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易B . 采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入C . 选择与销售模式不匹配的收入确认会计政策D . 通过隐瞒售后回购协议，将以售后回购方式发出的商品作为销售商品确认收入

[单选题]有n个试品并联在一起测量绝缘电阻，测得值为R，则单个试品的绝缘电阻都（）。A .小于R；B .不小于R；C .等于R；D .大于nR。

[多选题] 为了验证“登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账”，注册会计师常用的实质性程序包括（）。A .复算销售发票上的数据B .追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票C .追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单D .检查销售发票是否经适当的授权批准

[多选题] 为了证实被审计单位登记入账的销货是否均经正确的计价，适当的计价测试有（）。A . 复算销售发票上的数据B . 追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票C . 追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单D . 检查发运凭证连续编号的完整性

[单选题]关于应收账款审计目标，以下各项中，不包括（）。A . 确定应收账款在财务报表上披露的恰当性B . 确定应收账款的回收日期C . 确定应收账款的存在D . 确定应收账款记录的完整性

[多选题] 注册会计师在确定被审计单位销售金额准确，与否的情况时，常用的控制测试有（）。A . 检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易B . 检查销售发票是否经适当的授权批准C . 检查销售发票连续编号的完整性D . 检查有关凭证上的内部核查标记

[多选题] 下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有()A . 计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标;并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异B . 复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因C . 在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性D . 计算坏账准备计提是否恰当

[问答题] 在对H公司2012年度财务报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2012年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2013年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿：要求：假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元，请简要回答以下问题：（1）N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？（2）针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序？

[多选题] 以下有关收款环节的控制活动的说法中，恰当的有（）。A . 被审计单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理B . 被审计单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决C . 被审计单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。被审计单位发生的各项坏账，应查明原因，明确

[多选题] 为保证所有的产品销售均已入账，下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）。A . 对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账B . 检查销售发票是否经适当的授权批准C . 将每月产品发运数量与销售入账数量相核对D . 发运凭证均经事先编号

[多选题] 下列违反营业收入“发生”认定的事项有（）。A . 销售交易重复入账B . 未曾发货却已登记入账C . 已经发货但未曾入账D . 向虚构的客户发货并登记入账

[问答题] 甲公司主要生产和销售汽车零部件。A注册会计师连续三年负责审计甲公司的财务报表。在2014年度财务报表审计中，A注册会计师了解的相关情况、实施的部分审计程序及相关结论（如适用）摘录如下：要求：针对以上资料中所述的审计程序及相关结论（如适用），假定不考虑其他条件，逐项指出其是否恰当，并简要说明理由。

[单选题]注册会计师接受委托对戊公司2011年度财务报表进行审计。审计过程中发现，该企业于2010年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期16个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2010年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2011年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2010年已确认收入20万元，成本16万元。戊公司2011年未对该项业务进行账务处理，该项业务对当年利润表的影响是（）。A .高估营业利润34万元B .

[问答题] 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了销售交易的审计目标，并列举了部分实质性程序： A．追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证 B．根据销售发票反映的内容，比较会计科目表上的分类 C．将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对 D．将销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对 E将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对 F．将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收

[多选题] 下列有关销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录的说法中正确的有()A . 一般情况下，发运凭证和销售发票都是一联寄送给客户，其余联由企业保留B . 贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，格式通常与销售发票的格式相同，用来证明应收账款的减少C . 汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，一般由客户在付款时再寄回销售单位的凭证D . 客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证

[单选题]被审计单位日常交易采用自动化控制，以下在销售交易中能够防止商品发运但没有及时开具销售发票的内部控制的是（）。A .当客户订购单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证B .计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对。打印种类或数量不符的例外报告，并暂缓发货C .发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票D .每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程序控制

[多选题] 注册会计师向债务人函证应收账款余额，可以证明的认定有（）。A .存在B .完整性C .计价和分摊D .权利和义务

[多选题] 为实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户，被审计单位设置的关键内部控制有（）。A .销售发票均经事先编号并已经恰当的登记入账B .在发货前，客户的赊销已经被授权批准C .销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的D .销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准

[单选题]在对应收账款进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。A . 被审计单位与购货方签订的合同B . 注册会计师向购货方函证的回函C . 被审计单位产品销售的出库凭证D . 被审计单位管理层提供的书面声明

[多选题] 注册会计师应对函证实施过程进行控制，下列各项措施中，注册会计师应当采取的有（）。A . 将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对B . 将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对C . 询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出D . 在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

[问答题] 简述等电位连接的作用

[多选题] 采用统计抽样对应收账款实施函证程序后，形成了对函证结果的总结和评价，以下说法中正确的有（）。A . 如果函证结果表明没有审计差异，则可以合理推论，应收账款的可收回性不存在问题B . 如果函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能出现的累积差错是多少C . 如果函证结果表明存在审计差异，则注册会计师应当将发现的错报与可容忍错报进行比较，决定是否接受该总体D . 如果函证结果表明没有审计差异，则可以合理推论，全部应收账款总体是正确的