第一章销售与收款循环的审计题库

[多选题] 针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账这类错误，注册会计师在实施控制测试时以下做法正确的有（）。A .检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续B .检查销售发票连续编号的完整性C .检查发运凭证是否连续编号D .观察是否寄发对账单，并检査客户回函档案

[问答题] A注册会计师负责对首次接受委托承接审计客户X公司2013年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师初步了解X公司2012年度财务报表已经由前任注册会计师B会计师事务所审计后出具了否定意见的审计报告，A注册会计师直接假定X公司的收入确认和存货资产存在舞弊。（2）因对X公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不了解内部审计的工作。（3）由于舞弊风险较高，A注册会计师拟定以较低的重要性水平确定审计范围，因此A注册会计师拟通过实施更多的实质性

[多选题] 下列控制测试程序中，与营业收入完整性认定相关的有（）。A . 检查赊销业务是否经过授权批准B . 观察已经寄出的对账单的完整性C . 检查发运凭证连续编号的完整性D . 检查销售发票连续编号的完整性

[多选题] 注册会计师针对应收账款实施分析程序时，所涉及的财务指标有（）。A .应收账款期末余额/主营业务收入累计发生额B .应收账款借方累计发生额/主营业务收入累计发生额C .营业收入/应收账款期末余额D .365/应收账款周转率

[多选题] 注册会计师应当考虑影响收入交易的重大错报风险，并对被审计单位经营活动中可能发生的重大错报风险保持警觉。收入交易和余额存在的固有风险可能包括（）。A . 收入的复杂性B . 款项无法收回的风险C . 采用不正确的收入截止D . 舞弊的风险

[单选题]以下不属于管理层虚增收入或提前确认收入的舞弊手段是（）。A . 在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入B . 隐瞒售后租回协议，而将售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入C . 采用完工百分比法确认劳务收入时，故意少计实际发生的成本D . 销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入

[多选题] 对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查()A . 有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款B . 前后各期是否一致C . 发生坏账损失的原因是否清楚D . 有无授权批准

[单选题]注册会计师对被审计单位应收账款实施函证，以下回函结果汇总表列示的不符事项，可以直接认定为错报的是（）。A .询证函回函表明债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款B .询证函回函表明应支付被审计单位的款项余额为零C .询证函回函表明债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到D .询证函回函表明债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部拒付货款

[单选题]对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最不可能证实的认定是（）。A . 发生B . 完整性C . 截止D . 分类

[多选题] 下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有（）。A .计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异B .复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因C .在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性D .计算坏账准备计提是否恰当

[单选题]下列实质性程序中，与营业收入发生认定最相关的是（）。A . 追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证B . 将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对C . 追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单D . 复算销售发票上的数据

[单选题]被审计单位针对销售交易以下内部控制设计不合理的是（）。A .在签订销售合同前，应当由两名以上人员负责谈判并签订合同B .在办理销售、发运、收款时应当由不同部门分别执行C .企业应收票据的取得和贴现由保管票据以外的人员批准D .赊销审批和销售审批由不同人员执行

[问答题] ABC会计师事务所接受委托，审计X公司2008年度的财务报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表。要求：针对下面各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?

[多选题] 收入交易和余额存在的固有风险可能包括()A . 管理层凌驾于控制之上的风险B . 管理层对收入造假的偏好和动因C . 款项无法收回的风险D . 低估应收账款坏账准备的压力

[单选题]注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，主要是为了实现()A . 是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因B . 注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因C . 分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因D . 分析销售业务的分类是否正确

[单选题]设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是()A . 存在B . 完整性C . 计价和分摊D . 权利和义务

[单选题]为证实被审计单位当期所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（）。A .检查出库单B .检查销售明细账C .检查应收账款明细账D .检查银行对账单

[问答题] A注册会计师对上市公司甲公司（以下简称甲公司）2013年度财务报表进行了审计，出具了无保留意见审计报告。A注册会计师于2015年初对甲公司2014年度财务报表进行审计时，了解到甲公司2014年度的经营形势、管理及组织架构与2013年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。相关资料如下：资料一：甲公司2014年度利润表和2013年度利润表的部分项目如下：资料二：甲公司2014年度及2013年度销售费用明细如下：资料三：甲公司正在建设施工的一个预算投资为1000万元的仓储中心，A注册会计师了解

[单选题]戊公司2010年经过审计的财务报表显示应收账款周转率为3．5，注册会计师在审计该公司2011年财务报表时，发现应收账款周转率提高到6，在2011年戊公司销售平稳，未发生并购、债务重组等相关事宜，且应收账款期末余额与上年基本持平的情况下，注册会计师在评估重大错报风险时，应当首要关注的问题是（）。A .营业收入的高估B .营业收入的低估C .应收账款的低估D .应收账款的高估

[单选题]注册会计师对应收账款的相关财务指标进行分析，无助于注册会计师判断分析的是（）。A . 复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比B . 复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比C . 将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较D . 计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析

[多选题] 下列关于销售交易内部核查程序的说法，正确的有（）。A .将登记入账的销售交易对应的销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易均经正确估价B .将登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易分类恰当C .检查开票员所保管的未开票发运凭证，确定是否存在未在恰当期间及时开票的发运凭证，可以在一定程度上保证销售交易的记录及时D .了解客户的信用情况，确定是否符合企业的赊销政策，可以在一定程度上保证销售交易均经适当审

[单选题]以下控制活动中，与营业收入“发生”认定直接相关的是（）。A . 销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的B . 每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查，以确认销售交易是否及时入账C . 销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准D . 销售发票均经事先编号，并已登记入账

[多选题] 下列各项中，属于被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险迹象的有（）。A . 未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点B . 对于期末之后的发货，在本期确认相关收入C . 交易之后长期不进行结算D . 已经销售给货运代理人的商品，在期后有大量退回

[多选题] 注册会计师在对被审计单位营业收入项目进行审计时，发现被审计单位将如下项目计入了营业收入，注册会计师应当提出调整建议的有（）。A .企业提供劳务收取的价款B .出售飞机票时代收的保险费C .旅行社代客户购买景点门票收取的款项D .销售商品代垫的运杂费

[多选题] 注册会计师针对被审计单位以下应收账款项目实施函证程序，其中应当采用积极式函证的有（）。A .预期不存在大量错报的账户B .涉及大量余额较小的账户C .关系密切的客户项目D .期末余额为零的项目

[单选题]以下关于销售与收款业务流程中，批准赊销信用的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。A . 赊销审批经集体决策签字后的销售单与应收账款"计价和分摊"认定相关B . 信用管理部门与销售部门的职责分离与应收账款"计价和分摊"认定相关C . 信用部门经理签字后的销售单与应收账款"存在"认定直接相关D . 信用部门经理签字后的销售单与应收账款"计价和分摊"认定相关

[多选题] 下列关于W公司收入确认的表述中，注册会计师认为正确的有()A . 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B . 合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额C . 根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认D . 卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认

[单选题]注册会计师计划测试M公司2012年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（）。A . 抽取2012年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B . 抽取2012年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C . 从主营业务收入明细账中抽取2012年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D . 从主营业务收入明细账中抽取2013年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

[单选题]以下关于销售与收款业务流程中，接受客户订购单的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。A . 销售单能够充分证明营业收入"发生"认定是否存在错报B . 销售业务员接受的顾客订购单可以在一定程度上补充证明营业收入"发生"认定C . 销售经理是否审核顾客订购单的控制活动与营业收入"发生"认定相关D . 根据审批后的顾客订购单编制的销售单与营业收入"发生"认定相关

[多选题] 下列有关应收账款函证时间的说法中正确的有（）。A . 注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证B . 如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证C . 如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，仅需对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序D . 如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅需对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可