第一章销售与收款循环的审计题库

[问答题] A注册会计师对上市公司甲股份有限公司（以下简称甲公司）2014年度财务报表进行审计。该公司2014年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2014年度合并财务报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：（1）应收账款计提坏账的会计政策：坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款／坏账准备2014年年末余额16553/527.70。（2）固定资产和累计折旧项目附注：固定资产原价／累计折旧2014年年末余额49580/10

[问答题] 综合题：甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2014年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，使销售服务处的数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。（2）对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医

[多选题] 在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性程序时，注册会计师通常关心的不真实销售有（）。A .未曾发货却已登记入账B .销售交易重复入账C .向虚构的客户发货并登记入账D .已经发货但未曾入账

[多选题] 下列审计程序中属于应收账款分析程序的有（）。A . 复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比B . 编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期进行比较分析是否发生变动C . 计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析D . 检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确

[多选题] 在了解到甲公司对销售与收款业务的下列规定后，注册会计师不应依赖相关的内部控制有（）。A . 由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款B . 每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立即报告有关决策机构C . 如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%D . 发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续

[多选题] 以下关于销售与收款业务流程中，记录销售环节的控制活动与认定的说法中，正确的有（）。A . 对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制B . 定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告C . 独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性D . 根据同时附有发运凭证、销售单的销售发票记录销售业务

[多选题] 以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的有（）。A .开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账B .会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致C .开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员D .每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单

[单选题]A注册会计师在审计甲公司2011年财务报表时发现该公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中需要调整的是（）。A .应收A公司账款自2009年起发生，2010年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2009年度发生的债权。甲公司将应收A公司账款账龄确定为1年以内（含1年）B .应收B公司账款发生于2009年度，并于当年贴现，2010年度到期后，B公司未能如期偿还。甲公司将该笔应收账款账龄确定为1－2年C .应收C公司账款系甲公司2010年度从D公司购买，D公司对C公司的该笔债权发生于200

[单选题]在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是()A . 商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方B . 与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方C . 已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力D . 办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书

[单选题]应收账款账龄分析的首要目的是为了确认（）。A . 应收账款的可收回性B . 赊销业务的审批情况C . 应收账款的真实性D . 坏账准备的计提充分性

[多选题] 为保证所有的产品销售均已入账，被审计单位下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）。A . 定期与客户核对应收账款余额B . 检查销售发票是否经适当的授权批准C . 发运凭证（或提货单）均经事先连续编号并已经登记入账D . 销售发票均经事先编号并已经登记入账

[问答题] 企业询证函编号：××（公司）：本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度财务报表进行审计，按照企业会计师准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。回函请直接寄至××会计师事务所。回函地址：邮编：电话：传真：联系人：本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。（公司盖章）年月日1．贵公司与本公司的往来账项列示如下：单位：元2．其他事项。（公司盖章

[多选题] 销售与收款的内部控制所检查的主要内容包括()A . 销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况B . 销售和收款的管理情况C . 销售退回的管理情况D . 销售与收款交易授权批准制度的执行情况

[单选题]Y公司2012年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证日期均为2013年1月20日，但货款已收到。对此人注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下列是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（）。A . 可以确认收入，无需进行调整B . 不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日C . 应实施追加审计程序，以得到进一步的证实D . 如果Y公司不作适当的调整，由于金额重大，出

[多选题] 企业因各种原因发生的销售退回、折扣折让，都可能影响销售收入的确认和计量。注册会计师在对其进行实质性程序时，应实施的主要程序包括（）。A . 检查销售退回的产品是否已验收入库B . 销售折让与折扣是否已及时足额提交对方C . 抽查大额折扣与折让发生额的授权情况D . 检查外币收入的折算汇率是否正确

[多选题] 注册会计师在针对营业收入项目的截止认定设计截止测试时，可以选择的审计路线包括（）。A . 以发运凭证为起点，从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录B . 以销售发票为起点，从资产负债表日前后若干天的发票存根查至账簿记录与发运凭证C . 以账簿记录为起点，从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证D . 以财务报表记录为起点，从资产负债表日前后若干天的报表记录追查至发票存根、发运凭证和账簿记录

[多选题] 为了验证应收账款的真实性，注册会计师通常应当选择作为函证对象的有（）。A . 交易频繁但期末余额为零的项目B . 关联方项目C . 与债务人发生纠纷的项目D . 主要客户项目及异常项目

[多选题] 下列有关影响应收账款函证数量的说法中，恰当的有（）。A . 被审计单位内部控制越弱，应收账款函证数量越少B . 以前年度的回函差异越大，应收账款函证数量越多C . 欠款纠纷越多，应收账款函证数量越多D . 应收账款在被审计单位全部资产中比重越大，应收账款函证数量越多

[多选题] 关于以下科目截止测试的说法中，正确的有()A . 银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出B . 注册会计师可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项C . 主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票的日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一适当的会计期间D . 注册会计师应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确

[问答题] ABC会计师事务所接受D公司委托，审计了D公司2009年度财务报表。D公司是上市公司，2007年度、2008年度公司经营均亏损，2009年度扭亏为盈。ABC会计师事务所审计人员对D公司实施了风险评估程序后，初步怀疑D公司有虚增销售收入的可能。审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。要求：(1)填写下表：根据上述情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么?并简要设计出相应的应对程序。(2)①注册会计师拟重点实施营业收入截止测试。填写下表，分别回答截止测试三条审计路线中的起点是什么?每条路线

[单选题]注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在（）的适当时间内对应收账款实施函证。A .资产负债表日B .资产负债表日前C .资产负债表日前后D .资产负债表日后

[单选题]以下不属于管理层在财务报告期内少计收入的舞弊手段的是（）。A . 被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新商品的价格确认收入B . 在提供劳务合同的结果能够可靠估计的情况下，不在资产负债表日按完工百分比法确认收入，而推迟到劳务结束时确认收入C . 在提供建造合同的结果能够可靠估计的情况下，不在资产负债表日按完工百分比法确认收入，而推迟到工程完工时确认收入D . 被审计单位将商品发出、收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，而将收到的货款作为负债挂账

[单选题]甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股股票，股票面值总额40000万元，发行总额为160000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到，期间企业内部投融资部门管理费50000元。甲股份有限公司该笔业务记入"资本公积"科目的金额为（）万元。A . 40000B . 116800C . 117600D . 120000

[单选题]注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了()A . 实现发生目标B . 实现完整性目标C . 实现分类和可理解性目标D . 确认收入入账时间是否正确

[问答题] A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。在审计过程中，A注册会计师对甲售业务流程内部控制各环节进行了解、识别和评估。部分与销售业务流程相关的内部控制内容摘录如下：（1）每笔赊销业务均由信用管理部门经理对赊销信用进行审核，同时对超过公司信用额度的，还需要总经理审核或公司集体决策。（2）每笔销售业务均由销售经理根据销售政策审核。（3）仓库部门根据已批准的销售单供货，并且编制连续编号的出库单。（4）发运部门按照审核批准的销售单供货。（5）负责开具发票的人员在编制每张销售发票之前，独立检

[多选题] 下列控制测试程序中，与营业收入发生相关的有（）；A . 检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单B . 检查顾客的赊购是否经授权批准C . 检查发运凭证连续编号的完整性D . 询问是否寄发对账单，并检查顾客回函档案

[多选题] 注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有()A . 应收账款账户的重要性水平较高B . 应收账款在全部资产中所占比重较大C . 相关的内部控制是有效的D . 相关的内部控制是无效的

[多选题] 被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，其监督检查的重点包括（）。A .检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象B .检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为C .检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定D .检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库

[多选题] 企业设计的以下针对收款交易的内部控制，存在缺陷的有（）。A .企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，销售部门应当督促财务部门加紧催收B .企业应当按产品设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况C .企业发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理D .企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存

[单选题]注册会计师发现乙公司有如下对所审计期间2013年的各类交易和事项运用的认定，其中违反收入的截止性认定的是（）。A . 将2014年1月的销售收入提前记入2013年12月B . 将2013年7月份收入500万漏记C . 销售业务合同上列示金额为300万，实际入账1000万D . 2013年3月记账凭证上某项业务收入金额为200万，入账金额为500万